+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Почему в инвентаризационной описи денежных средств неверно встает сумма по бу

Почему в инвентаризационной описи денежных средств неверно встает сумма по бу

Инвентаризация в фирмах нужна для оценки соответствия сведений об активах и обязательствах в бухучете их реальному наличию. Организации по своему выбору решают: какой срок проведения инвентаризации запланировать, в отношении каких объектов проводить инвентаризацию, в каких ситуациях и каким образом она будет осуществляться. Эта норма не действует, если проведения инвентаризации нельзя избежать, то есть у субъекта хозяйствования нет права отказаться от проведения инвентаризации при соблюдении определенных условий п. Когда именно лучше реализовать проведение инвентаризации перед составлением годовой отчетности , зависит от того, что будем инвентаризировать. Если речь об активах организации, то инвентаризируем их в 4 кв. Отдельный срок проведения обозначен для инвентаризации имущества организации-банкрота конкурсным управляющим.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Инвентаризация в организациях бюджетной сферы

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Регулирование инвентаризационных разниц

Автор: Н. Парушина, кафедра управленческого учета и аудита Орловского коммерческого университета, к. Инвентаризация является одним из методов контроля за сохранностью денежных средств в кассе и на счетах в банке и проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от Порядок проведения инвентаризации кассы дополнительно регулируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от В кассе организации могут храниться денежные средства, денежные документы, бланки ценных бумаг и документов строгой отчетности.

К денежным документам относятся: почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и другие документы. Бланками строгой отчетности являются: квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломы, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и др. Сроки и порядок проведения инвентаризации кассы и денежных средств, хранящихся на расчетных и других счетах в банке, устанавливаются руководителем организации и закрепляются в приказе об учетной политике.

Материальную ответственность за сохранность всех денежных средств и документов, имеющихся в кассе организации, несет кассир. Инвентаризация кассовой наличности проводится на основании приказа распоряжения руководителя организации комиссией в составе представителя администрации, главного бухгалтера, кассира как материально-ответственного лица.

До начала проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир составляет последний кассовый отчет. В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе, которые должны соответствовать типовым унифицированным формам первичных учетных документов.

Если в кассе на момент инвентаризации имеются незакрытые платежные ведомости по которым осуществляется выплата заработной платы , выплаченные суммы по таким ведомостям включаются в акт инвентаризации и приравниваются к наличным деньгам. Кассир подсчитывает выплаченные суммы по каждой ведомости и в конце ведомости делает запись о выплаченной сумме.

На практике для маскировки фактов растраты денежных средств зачастую в качестве учетных документов используют различного рода расписки, которые не могут служить документальным подтверждением расходования денежных средств, так как они не соответствуют унифицированной форме расходного кассового документа и не содержат подписей получателя денег, главного бухгалтера и руководителя организации.

О нарушении растрате свидетельствует и факт отсутствия на прилагаемых к расходному кассовому ордеру документах счетах, заявлениях и др. Суммы по таким документам или распискам в остаток наличности кассы не включаются и рассматриваются как недостача п.

Этот отчет, составленный на момент инвентаризации, служит бухгалтерии организации основанием для определения учетных остатков денежных средств и документов. Кассир должен дать расписку о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы, подтверждающие движение денежных средств и документов, сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, и вся денежная наличность, поступившая на его ответственность, оприходована, а выбывшая списана в расход. Это необходимо для предотвращения заявлений кассира после проверки кассы о наличии у него документов, не включенных в последний кассовый отчет.

Отчет кассира проверяется с соблюдением правильности определения учетного остатка денежных средств в кассе на момент инвентаризации. Этот учетный остаток сверяется с записями в кассовой книге и в журнале-ордере. В процессе инвентаризации кассы осуществляется проверка кассовой книги по следующим основным направлениям: правильность ведения кассовой книги; арифметический контроль сумм по приходу и расходу и правильности подсчета итогов страниц книги, а также переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую; своевременность и документальная обоснованность записей в кассовой книге.

При инвентаризации кассы также необходимо проконтролировать: соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе; целевое использование полученных из банка денежных средств по назначению, указанному в чеке; наличие фактов не соответствия даты совершения операции и отражения ее в расходном кассовом ордере; обоснованность записей в кассовых ордерах; своевременность возврата в банк на расчетный счет остатков денежных средств по не выданной заработной плате; правильность документального оформления кассовых документов и их соответствие типовым унифицированным формам; наличие фактов подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и их самостоятельного заполнения при получении денег в банке; наличие фактов хранения чековой книжки вне кассового помещения; законность произведенных операций наличными денежными средствами в пределах одной сделки; соответствие корреспонденции счетов типовым проводкам по учету кассовых операций.

Фактическое наличие денежных средств и документов в кассе подтверждается их полным полистным пересчетом. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе к учету принимаются наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы. Денежные средства пересчитываются по каждой купюре в отдельности как правило, начиная с купюр высшего и кончая купюрами низшего номинала.

При наличии значительного количества купюр необходимо составить опись, в которой указывается достоинство купюр, их количество и сумма. Опись подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии. Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по наименованиям, видам, категориям бланков например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные , с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, их серии и номинальной стоимости.

Денежные документы и бланки строгой отчетности принимаются к учету при выявлении результата инвентаризации в сумме фактических затрат на их приобретение. Учетный остаток денежных средств определяется по данным кассовой книги отчета кассира.

Для установления учетного остатка денежных документов и бланков строгой отчетности используются сведения аналитического и синтетического учета на дату инвентаризации. Путем сопоставления фактических и учетных остатков выявляется результат инвентаризации: излишек или недостача. Согласно новому Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина России от В бухгалтерском учете фактические излишки денежных средств и документов приходуются следующей записью:.

По недостающим денежным средствам и документам по дебету счета 94 отражается их фактическая стоимость. На сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных средств и документов в учете осуществляется запись:. Возмещение суммы недостачи возможно из заработной платы кассира, что отражается следующей записью:. При отсутствии конкретного виновного лица сумма недостачи денежных средств, ранее отраженная по дебету счета 94, включается в состав внереализационных расходов организации и списывается корреспонденцией счетов:.

Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица. На основании приказа руководителя организации по состоянию на 3 декабря были включены: финансовый директор, главный бухгалтер и кассир. При инвентаризации кассиром предъявлены: частично оплаченные платежные ведомости на выплату, заранее проведена инвентаризация кассы. Результаты инвентаризации оформляются руководителя и главного бухгалтера на расписке о выдаче денежной наличности не имеется.

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально-ответственное лицо:. Итого фактическое наличие на сумму цифрами руб. Прописью Семьдесят шесть тысяч Девятьсот пятьдесят руб. Результаты инвентаризации: излишек руб. Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Недостача денежных средств в кассе организации в сумме руб. Признаю необоснованность документального оформления расходования денежных средств из кассы и незаконность данной операции. В дальнейшем обязуюсь не допускать подобных нарушений Порядка ведения кассовых операций.

Решение руководителя организации Недостачу денежной наличности в кассе организации в сумме руб. Возместить сумму недостачи в кассу организации в полном размере. Для расчетов с населением организации используют контрольно-кассовые машины, установленные в операционных кассах. Для операционных касс, работающих с применением контрольнокассовых машин, установлен особый порядок проведения инвентаризации.

Инвентаризации подлежат наличные денежные средства. Эти показания, отражающие сумму выручки, сверяются с данными кассовой ленты на их тождественность. Сопоставлением показаний счетчиков на начало дня и на момент инвентаризации определяют дневную выручку от продажи, соответствующую сумме денежных средств, которые должны находиться в операционной кассе организации. На момент инвентаризации кассир-операционист составляет последний отчет, в котором в обязательном порядке указывает показания счетчика кассовой машины на начало и конец рабочего дня, а также сумму поступившей за день выручки.

Суммы, отраженные в книге кассира-операциониста, в кассовой ленте и на счетчиках кассовых аппаратов должны быть идентичны и характеризуют учетные остатки денежных средств, находящихся в операционной кассе организации. При покупюрном пересчете денежной наличности определяют фактический остаток денежной наличности. Путем сопоставления учетных и фактических данных исчисляют результат инвентаризации. Выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы книги кассира операциониста.

Недостачи денежных средств в операционной кассе организации относятся на материально-ответственное лицо вследствие его виновности, а излишки приходуются на финансовые результаты. Сумма полученной выручки сдается кассиром-операционистом в центральную кассу организации. В кассовой книге осуществляется запись о фактической сумме выручки в целом по организации.

Инвентаризация проводится в обязательном порядке при составлении годовой отчетности. Организации осуществляют расчеты с контрагентами, бюджетом, внебюджетными фондами как наличными денежными средствами, так и с использованием безналичной формы расчетов. При этой форме расчетов операции осуществляются банками с банковских счетов организации. Организация вправе открывать в банке расчетный, валютный и прочие специальные счета, которые предназначены для расчетов в российской и иностранной валютах.

Расчетный счет предназначен для хранения и движения денежных средств в валюте Российской Федерации. Организация может иметь один или несколько расчетных счетов в разных кредитных учреждениях. На валютном счете хранятся денежные средства в иностранных валютах. Организация вправе иметь валютные счета внутри страны и за рубежом.

Специальные счета в банках открываются в целях отражения наличия и движения денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранной валютах, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах кроме векселей , на текущих, особых и иных специальных счетах, а также средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Перед началом проведения инвентаризации устанавливается: какие счета и в каких кредитных учреждениях имеет организация.

С этой целью изучаются все имеющиеся договоры о банковском обслуживании. При этом необходимо подтвердить законность и целесообразность открытия счета и использования той или иной формы расчетов. Использование форм расчетов зависит от местонахождения поставщика и покупателя. В связи с этим безналичные расчеты подразделяют на иногородние и одногородние местные. В процессе инвентаризации необходимо сопоставить условия договора на открытие банковского счета с данными синтетического учета, подтверждающего остатки денежных средств на счетах организации.

На этом счете денежные средства оцениваются только в валюте Российской Федерации в рублях. К этому счету организации открывают два субсчета.

При инвентаризации средств на валютном счете проверяется правильность пересчета сальдо в валюте в рубли на основании официального курса рубля, установленного Банком России. Для отражения в бухгалтерском учете и отчетности пересчитывается в рубли: стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в банках, денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов и других активов и обязательств п.

Порядок пересчета стоимости активов и обязательств в рубли различен. Для денежных знаков в кассе, средств на счетах в банке, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах, остатков средств целевого финансирования пересчет их стоимости в рубли осуществляется дважды: на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности п. Причем для составления отчетности пересчет стоимости этих активов и обязательств в рубли производится по курсу Центрального банка РФ, действующему на отчетную дату п.

Возникающие в результате пересчета курсовые разницы подлежат зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы п. Отрицательные курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете по мере их принятия записью:. При инвентаризации устанавливается наличие таких счетов у организации и остатки сумм на них. В случае наличия других текущих и особых счетов к этому счету открываются дополнительные субсчета. Денежные средства, находящиеся на специальных счетах в банке, оцениваются как в рублях, так и в иностранной валюте.

Причем учет денежных средств на этих счетах ведется обособлено. Неиспользованные средства возвращаются на банковские счета, с которых они были перечислены, что оформляется проводкой:. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках, производиться путем сверки остатков сумм по дебету счетов, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банка конечным сальдо по выпискам банков.

Организация должна получить у банка подтверждение сумм, числящихся на ее счетах.

Инвентаризация денежных средств в кассе, на расчетных и других счетах в банке

Иначе опись будет считаться составленной с нарушением. Первичный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания ч. В соответствии с п.

Автор: Н. Парушина, кафедра управленческого учета и аудита Орловского коммерческого университета, к.

Автор: Екатерина Шестакова 15 марта Все организации должны ежегодно проводить инвентаризацию имущества и обязательств. В результате инвентаризации нередко выявляются различные ошибки. Как их отразить и исправить в налоговом и бухгалтерском учете?

Почему в инвентаризационной описи денежных средств неверно встает сумма по бу

Провести в конце года инвентаризацию — святой долг бухгалтера. И каким бы скучным ни казался этот процесс, никуда от него не денешься. Речь пойдет не только о том, как ее провести, но и о возможных инвентаризационных ошибках. В статье вы найдете их конкретный перечень. Вооружившись такой полезной информацией, вы оградите себя от нежелательных последствий ошибок. В процессе работы организация приобретает различное имущество, рассчитывается с поставщиками и покупателями, выдает и получает кредиты и займы.

Все эти сведения отражаются на счетах бухгалтерского учета, формируя финансово-экономические показатели деятельности предприятия. Достоверность этих показателей не вызывает сомнение, только если они подтверждаются фактическим наличием имущества и обязательств.

Проверить, соответствуют ли они данным бухгалтерского учета, поможет инвентаризация. Выявить фактическое наличие имущества, сопоставить полученные результаты с данными бухгалтерского учета, а в случае недостачи, излишков или порчи материальных ресурсов определить виновных лиц — таковы цели инвентаризации.

Если при пересчете попадутся бракованные материальные ресурсы, потребуется сформировать обоснованные заключения и подготовить документы для их уценки и списания. И это далеко не все цели инвентаризации. Вам придется также принять меры по взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности, списать в установленном порядке обязательства по истечении сроков давности и пр.

Порядок проведения инвентаризации определяется приказом об учетной политике и должен соответствовать требованиям приказа Минфина России от 13 июня г. Провести ее могут постоянно действующая, рабочая или разовая комиссии. При этом в инвентаризации обязательно должны участвовать материально ответственные лица. Проверить придется все имущество организации, все виды финансовых обязательств.

Имущество, которое не принадлежит организации, но числится в бухгалтерском учете, например на хранении, арендованное или полученное для переработки, — не исключение.

Чтобы отразить полученные результаты в учете, используйте типовые унифицированные формы первичной учетной документации. Они утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа г. Если хотите, можете разработать собственные формы. Но помните: они должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября г. Но прежде чем говорить об оформлении результатов инвентаризации, разберемся, когда организация вправе, а когда обязана ее проводить.

Инвентаризация может проводиться добровольно. Но есть случаи, когда провести ее просто необходимо. Перечислим их. Итак, инвентаризация обязательна:. Как видите, этот перечень достаточно обширный. Но есть организации, которые предпочитают не проводить инвентаризацию, когда это необходимо. Благо, их число не так велико см. Помните, что, хотя штраф за непроведенную инвентаризацию не установлен, отсутствие первичных документов об этом мероприятии все же образует состав налогового правонарушения по статье Налогового кодекса.

Нет документов — плати штраф рублей. А если нет документов по проведенной годовой инвентаризации минимум за два года, то штраф составит 15 рублей. И все же преобладающее большинство участников опроса высказались за инвентаризацию во всех необходимых случаях. Несмотря на то что, например, материально ответственные лица в одних организациях меняются нечасто, а в других — каждый месяц, инвентаризация в конце года обязательна для всех. Чтобы вам лишний раз не изучать методичку, напомним об этапах, по которым она проводится.

Для начала руководитель организации должен издать приказ по форме ИНВ В ней определяют содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации, сроки представления документов в бухгалтерию, а также персональный состав инвентаризационной комиссии. Перед началом инвентаризации материально ответственное лицо должно рассортировать все материальные ценности, оформить все приходные и расходные документы.

Комиссия проводит подготовительную работу, которая предшествует подсчету остатков материальных ценностей. Во-первых, она пломбирует помещения, в которых находятся материальные ценности, во-вторых, проверяет весы и мерную тару. Кроме того, материально ответственные лица представляют комиссии отчеты со всеми документами, подтверждающими движение ТМЦ и денежных средств.

Они дают также расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие — списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

В ее состав включают представителей администрации, работников бухгалтерии, а также других специалистов инженеров, экономистов, техников и т. Если у компании заключен договор на проведение аудиторской проверки и имеются значительные объемы материально-производственных запасов, то при их инвентаризации должен присутствовать аудитор. Затем описывается имущество и обязательства, т. После того как проверено наличие материальных ценностей, составляются акты инвентаризации и инвентаризационные описи не менее чем в двух экземплярах.

Для каждого вида имущества заполняют свою форму такого документа — например, по результатам инвентаризации основных средств — ИНВ-1, нематериальных активов — ИНВ-1а, товарно-материальных ценностей — ИНВ-3 и т. Далее инвентаризационные описи передаются в бухгалтерию. Здесь сравниваются данные учета и инвентаризации, а после составляется сличительная ведомость. Она оформляется только по тем активам, по которым выявлены отклонения от учетных данных п. Например, если обнаружены излишки основных фондов, составляется сличительная ведомость ИНВ, а для товарно-материальных ценностей — ИНВ Когда будете составлять сличительные ведомости, учитывайте пересортицу товарно-материальных ценностей.

Помните, что недопустимо учитывать товары одного сорта в составе другого. Не забывайте про суммовые разницы, образовавшиеся в результате пересортицы, и то, что потери списываются в пределах норм естественной убыли. На ценности, которые не принадлежат организации, но числятся в бухгалтерском учете находятся на ответственном хранении, арендованы или получены для переработки , составляются отдельные сличительные ведомости.

Владельцам этих ценностей представляется справка о результатах инвентаризации с приложением копии инвентаризационной описи. Итоговые данные по всем видам имущества и обязательств заносятся в ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией форма ИНВ Для оформления результатов инвентаризации могут применяться единые регистры, в которых объединены показатели инвентаризационных описей и сличительных ведомостей.

Ведомость подписывается главным бухгалтером и руководителем учреждения. Одновременно издается приказ распоряжение об утверждении результатов инвентаризации. Приказ служит основанием для того, чтобы внести соответствующие записи в регистры бухгалтерского учета. Материалы инвентаризации передают в бухгалтерию, где они хранятся не менее пяти лет. А самое каверзное в инвентаризации — ошибки. Ведь она может поднести сюрпризы не только в виде излишков и недостач имущества. А в таблице приведены возможные ошибки и их последствия.

Надеемся, подготовленный материал поможет вам их не совершать. А на будущее помните — не ошибается тот, кто ничего не делает. Бухгалтерский учет. Проверить фирму по ИНН.

Вход Регистрация. Подписка на новости. Инвентаризационные ошибки — найти и обезвредить! Прямо в цель Выявить фактическое наличие имущества, сопоставить полученные результаты с данными бухгалтерского учета, а в случае недостачи, излишков или порчи материальных ресурсов определить виновных лиц — таковы цели инвентаризации.

Добровольно-принудительный режим Инвентаризация может проводиться добровольно. Итак, инвентаризация обязательна: при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия; перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; при смене материально ответственных лиц на день приемки-передачи дел ; если установлены факты хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей; в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; при ликвидации реорганизации организации.

Проводите ли вы инвентаризацию всегда, когда это необходимо? Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Активы, выявленные в результате инвентаризации. Ежегодная инвентаризация: обязательна ли сверка дебиторской и кредиторской задолженности в сплошном порядке? Оформляем и отражаем в учете пересортицу товаров.

Отражение в учете результатов инвентаризации по расчетам с дебиторами и кредиторами. Обесценение активов: отражаем результаты в учете. Горячие темы. Эти статьи обсуждают: Патентная система станет выгодней 3 Учет командировочных расходов в учреждении 2 Что ждет работодателей в году: обзор основных изменений законодательства 1 Что нужно сделать бизнесу до конца года: от бухгалтерии до кадровых вопросов 1 Программа по МСФО подготовка к июньской сессии г.

Уровень Р1. Вечерняя группа. Отключить мобильную версию. Неверно оформлен приказ руководителя на проведение инвентаризации, а именно: не указаны сроки проведения инвентаризации, состав комиссии, перечень имущества. Во время проведения инвентаризации документально подтверждено отсутствие хотя бы одного члена комиссии.

У материально ответственных лиц не взяты расписки, согласно которым все приходные и расходные документы представлены в бухгалтерию.

Бухгалтерские Правила проведения инвентаризаций

Иначе опись будет считаться составленной с нарушением. Первичный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания ч. В соответствии с п. Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения штуках, килограммах, метрах и т.

Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей.

Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.

Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший - в сдаче этого имущества. Таким образом, из вышеперечисленного следует, что инвентаризационные описи должны быть полностью оформлены в день фактического завершения инвентаризации проверки на складе. А бухгалтерские данные о количестве и стоимости необходимо внести до подписания описи членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

На втором этапе взвешивают, обмеривают, подсчитывают, выявляют и проверяют фактическое наличие имущества и обязательств, а также составляют инвентаризационные описи. На третьем этапе сопоставляют данные инвентаризационных описей с учетными данными, подготовленными бухгалтерией на основании первичных учетных документов. Именно на этом этапе выявляют расхождения, составляют сличительные ведомости и определяют причины расхождений.

И наконец, заключительный этап — оформление результатов инвентаризации. На этом этапе учетные данные приводят в соответствие с результатами инвентаризации, а также принимают управленческие решения по этому поводу. Теперь остановимся на каждом из указанных этапов, а также расскажем о создании и работе инвентаризационной комиссии. Руководитель организации утверждает приказом персональный состав инвентаризационной комиссии, в который входят представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты инженеры, экономисты, менеджеры и т.

Инвентаризационная комиссия проводит пересчет ценностей и денежных средств в местах хранения и производства. Совместно с бухгалтерией она может участвовать в определении результатов инвентаризации. Также комиссия имеет право разрабатывать предложения по зачету недостач и излишков по пересортице, а также по списанию недостач в пределах естественной убыли.

Кроме того, члены комиссии могут вносить предложения по вопросам совершенствования процедуры приема, хранения и отпуска товарно-материальных ценностей ТМЦ , если это необходимо; поставить вопрос о реализации неиспользуемых ценностей.

При внесении в описи заведомо неправильных данных о фактических остатках ценностей с целью сокрытия недостач и растрат или излишков члены комиссии привлекаются к ответственности.

К началу инвентаризации должны быть произведены соответствующие записи в карточках книгах складского учета и выведены остатки на день инвентаризации. Инвентаризационная комиссия должна получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.

Это служит бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным. Во время инвентаризации все операции по приему и отпуску материальных ценностей должны быть прекращены, так как остатки уже зафиксированы.

Ценности, фактически поступившие после начала инвентаризации, следует приходовать после ее проведения. Материально ответственные лица дают расписки. В них должно быть указано, что к началу инвентаризации все документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все поступившие ценности оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Может возникнуть ситуация, когда впоследствии выяснится, что часть имевшихся на начало инвентаризации первичных документов, связанных с движением товарно-материальных ценностей, денежных средств и иного имущества и финансовых обязательств, не была передана в бухгалтерию ответственными менеджерами. Следовательно, эти первичные документы не были учтены при расчете остатков инвентаризуемых ценностей и обязательств. Заметим, что расписку материально ответственные лица перед началом инвентаризации дают в любом случае.

В этой ситуации у ответственных лиц должны быть взяты письменные объяснения о причинах несвоевременной сдачи первичных учетных документов, а также тщательно проверена подлинность представленных документов. Документы с приложенными к ним объяснениями приобщают к материалам инвентаризации и учитывают при выявлении ее результатов на общих основаниях.

Никаких специальных санкций за подобные нарушения действующим законодательством не установлено. Однако руководство компании может применить к виновным лицам общие меры ответственности, установленные за неисполнение или ненадлежащее исполнение ими трудовых обязанностей.

На втором этапе члены инвентаризационной комиссии пересчитывают, взвешивают, обмеривают и описывают имущество, фактически имеющееся у организации. Обязанность руководства — создать все условия, необходимые для полной и точной проверки фактического наличия имущества в установленные сроки. Для этого комиссия должна быть обеспечена технически исправным весовым оборудованием, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой.

При инвентаризации имущества проверку осуществляют, как правило, сплошным методом. То есть пересчитывают абсолютно все ценности. В ходе инвентаризации составляют инвентаризационные описи или акты, формы которых утверждены постановлением Госкомстата России от Можно утвердить приказом по организации учетной политикой аналогичные документы, разработанные компанией самостоятельно. При этом нужно учитывать, что инвентаризационные описи и акты являются первичными учетными документами.

Задача инвентаризационной комиссии на втором этапе — наиболее полно и точно внести в описи данные о фактическом имуществе и финансовых обязательствах.

Только при этом условии можно правильно и своевременно оформить результаты инвентаризации. Описи и акты составляют в двух экземплярах.

На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляют отдельные описи. Инвентаризационные описи можно заполнять как вручную, так и с использованием компьютера.

В любом случае они должны быть заполнены четко и ясно, без помарок и подчисток. В ходе инвентаризации материально ответственные лица могут обнаружить ошибки в инвентаризационных описях. В этом случае они должны немедленно до открытия склада, кладовой, секции и т. А комиссия должна проверить этот факт и в случае его подтверждения исправить выявленные ошибки. Исправления во всех экземплярах описи делают в соответствии с правилами бухучета: неправильную запись зачеркивают, а над ней проставляют правильную.

Незаполненные строки прочеркивают. Наименования имущества и отдельных объектов указывают в описях по номенклатуре, принятой в организации. Количество этих ценностей определяют в установленных единицах измерения. ТМЦ заносят в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных артикул, сорт и т.

Если инвентаризационную опись или акт составляют на нескольких страницах, то они должны быть пронумерованы и скреплены таким образом, чтобы исключить возможность замены одной или нескольких из них.

В конце каждой страницы описи следует прописью указать число порядковых номеров материальных ценностей на странице и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения штуках, килограммах, метрах и т. Такая запись позволяет исключить возможность внесения в составленный документ несанкционированных изменений после его подписания членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку. А затем проставляют подписи всех членов инвентаризационной комиссии и материально ответственных лиц. Кроме того, в конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии. Также в расписке делают пометку об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий.

Инвентаризационную опись передают в бухгалтерию. Получив опись, бухгалтерия должна тщательно проверить правильность всех приведенных подсчетов. Ну или по самостоятельно разработанным и утвержденным бланкам. Сличительная ведомость должна быть составлена в двух экземплярах: первый храните в бухгалтерии, второй передайте материально ответственному лицу. Выявленные суммы недостач имущества в сличительных ведомостях указывают в соответствии с той стоимостью, которая указана в первичных учетных документах на его приобретение.

Излишки же оценивают по рыночной стоимости. На ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете например, находящиеся на ответственном хранении или арендованные , составляют отдельные сличительные ведомости. По окончании инвентаризации все материалы по ней передают на рассмотрение инвентаризационной комиссии, которая анализирует результаты и выявляет причины недостач или излишков. Заседание комиссии оформляют протоколом, в котором:.

Окончательное решение по вопросу урегулирования выявленных излишков и недостач принимает руководитель предприятия и оформляет его в виде приказа распоряжения об утверждении результатов инвентаризации. Инвентаризацию лучше проводить в конце года, чтобы в годовой отчетности данные бухгалтерского учета были как можно ближе к фактическим.

После утверждения результатов инвентаризации начинается работа бухгалтера. Данные бухгалтерского учета необходимо привести в соответствие с фактическими. Для этого нужно оприходовать обнаруженные излишки или списать недостачи. Отвечает Александр Сорокин,.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа.

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе. Тема: Инвентаризация.

Методические указания по инвентаризации. Процедура проведения инвентаризации. Оформление инвентаризационных описей.

При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший - в сдаче этого имущества Таким образом, из вышеперечисленного следует, что инвентаризационные описи должны быть полностью оформлены в день фактического завершения инвентаризации проверки на складе. Обоснование Инвентаризация Процедура проведения инвентаризации делится на несколько этапов.

Этап первый — подготовительный. На этом этапе: —определяют дату проведения инвентаризации и перечень объектов инвентаризуемого имущества; —издают приказ о проведении инвентаризации и вручают его членам инвентаризационной комиссии; —получают расписки от материально ответственных лиц и пр.

Члены инвентаризационной комиссии несут ответственность: —за своевременность и соблюдение порядка проведения инвентаризации в соответствии с приказом руководителя предприятия; —полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках проверяемых основных средств, ТМЦ, денежных средств и средств в расчетах; —правильность указания в описи отличительных признаков ТМЦ тип, сорт, марка, размер, порядковый номер по прейскуранту, артикул и т.

Фактические остатки материальных ценностей сверяют с данными бухгалтерского учета. Заседание комиссии оформляют протоколом, в котором: —отражают результаты проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности материальных ценностей; —фиксируют выводы и решения по результатам инвентаризации. Нужно ли применять ККТ при выдаче или возврате займа?

В процессе инвентаризации могут быть выявлены расхождения фактического наличия имущества компании с данными бухгалтерского учета то есть излишки или недостачи. Порядок учета подобных разниц приведен в разделе 5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Инвентаризация в фирмах нужна для оценки соответствия сведений об активах и обязательствах в бухучете их реальному наличию. Организации по своему выбору решают: какой срок проведения инвентаризации запланировать, в отношении каких объектов проводить инвентаризацию, в каких ситуациях и каким образом она будет осуществляться. Эта норма не действует, если проведения инвентаризации нельзя избежать, то есть у субъекта хозяйствования нет права отказаться от проведения инвентаризации при соблюдении определенных условий п.

Когда именно лучше реализовать проведение инвентаризации перед составлением годовой отчетности , зависит от того, что будем инвентаризировать. Если речь об активах организации, то инвентаризируем их в 4 кв.

Отдельный срок проведения обозначен для инвентаризации имущества организации-банкрота конкурсным управляющим. Этот срок — три месяца со дня начала конкурсного производства.

Но судебная инстанция может назначить более долгий срок в рамках процесса об экономической несостоятельности ст. Оформлению бухгалтерской отчетности за год предшествует контроль корректности и достоверности показателей, содержащихся в бухгалтерском учете по основным средствам, продукции, товарам, финансовым вложениям, денежным средствам, нематериальным активам, займам, задолженности и резервам. Это главные статьи годовой бухгалтерской отчетности, именно поэтому так важно их проконтролировать.

Чаще всего это приказ, но может быть распоряжение или постановление. В приказе или др. Кроме того, указывается дата, до которой материалы инвентаризации попадут в бухгалтерскую службу. Образец бланка приказа об инвентаризации:. Комиссия, в частности, может включать: руководителя отдела продаж, бухгалтера, инженера, экономиста, аудитора, работающего в компании. Материально ответственные лица кладовщик, завскладом и др. Если кто-то из членов Комиссии или ее председатель назначенные приказом не станет участвовать в инвентаризации, то есть вероятность опротестования итогов инвентаризации и признания их недействительными.

В назначенный период Комиссия обмеряет, взвешивает, подсчитывает свое и арендованное имущество организации. Ревизия проводится и в отношении денежных средств в кассе, производственных запасов, основных средств. Полученные в результате инвентаризации показатели по разновидностям активов и обязательств сверяются с соответствующими счетами бухучета.

Оценивается корректность отображения данных в бухучете. Расхождения излишки или недостачи , при наличии таковых, заносятся в особые сличительные ведомости или акты п. После предыдущих этапов заполняется итоговая ведомость результатов инвентаризации. Ее утверждает директор. Процедура инвентаризации заканчивается отображением результатов в бухгалтерском учете организации. Инвентаризировать основные средства далее — ОС можно не каждый год, а 1 раз в 3 года п.

Результаты инвентаризации ОС отражаются в описи. Если выявлено, что данные бухучета не соответствуют реальному положению дел, то потребуется заполнить и сличительную ведомость. Главное, чтобы ваш выбор был предусмотрен учетной политикой. Когда Комиссия фиксирует объекты ОС, которые не отражены в бухучете, она дополняет опись необходимой информацией о них п. Если закрепленные в нормативных актах условия для оценки актива в качестве ОС соблюдаются, то этот актив приходуется во внеоборотные активы по рыночным ценам, а стоимость его приходуется в прочие доходы:.

Дебет 08 01 Кредит Сразу же определяется срок пользования активом, и со следующего месяца начисляется амортизация. Если Комиссия обнаружила, что ОС, которое числится в бухучете, на самом деле отсутствует, то в учете отображается его выбытие п.

Сумма недостачи будет списываться с Кредита счета Если виновное лицо есть, то в Дебет счета 73, если его нет — в Дебет счета Сейчас речь пойдет о денежной наличности, денежных документах и ценных бумагах. В процессе инвентаризации проверяется их наличие, а также может быть зафиксирован факт хищения. Документ, отражающий итоги проверки — самостоятельно разработанный акт инвентаризации, или унифицированный, например, форма ИНВ Комиссии необходимо пересчитать полностью всю наличность и проверить оплаченные авиабилеты и др.

Недостача имеет место, если кассир выдал деньги, а подписи получателя в расходном кассовом ордере нет или вообще нет документа. Кассир, как МОЛ, обязан возместить недостачу. Если наоборот: наличность в кассе есть, а приходного ордера нет — то можно говорить об излишках кассы. Они включаются в доход организации. По итогам инвентаризации средств денег формируется акт инвентаризации. При отображении итогов могут быть следующие проводки:. Проверка денег на расчетных счетах это остатки по счетам 51, 52, 55 требует получения выписки из банка.

Ее нужно будет сравнить с данными бухгалтерского учета организации. Как уже было отмечено выше, инвентаризация предполагает сравнение имеющегося в наличии с отображенным в учете. Кроме того, проверяется , насколько своевременно и в полном объеме появляются нужные записи в бухучете. Инвентаризация товарно-материальных ценностей далее — ТМЦ — не исключение.

Оформление итогов инвентаризации этого участка бухучета осуществляется с помощью определенных форм документов, которые можно составить самостоятельно, а можно воспользоваться унифицированными:. Излишек ТМЦ учитывается по рыночной стоимости на дату формирования итогов инвентаризации. Он увеличивает финансовые результаты организации:. Дебет 41 10 Кредит Отражение недостачи зависит от того, находится ли она в пределах норм естественной убыли. Если эти лица неизвестны, то учитывается в прочих расходах:.

В процессе инвентаризации может быть выявлена пересортица ТМЦ. Как же ее учесть? Взаимозачет излишков и недостачи предусмотрен, как исключение, при выполнении определенных требований п. Стоимость зачитываемых недостач не отражается в расходах, а стоимость зачитываемых излишков — в доходах.

Проводки делаются только в аналитическом учете:. Дебет 41 10 Кредит 41 10 — выявленные недостачи товаров материалов зачтены в счет выявленных излишков товаров материалов. Непокрытая зачетом стоимость излишков и недостач учитывается и отражается в обычном порядке п. Зачастую итоги инвентаризации имущества и обязательств по-разному учитываются для целей бухгалтерского учета и налогов. Чтобы не допустить ошибок, влияющих на размер уплачиваемых налогов, рекомендуем периодически проводить налоговый аудит.

Иногда эксперты даже находят финансовые резервы например, когда организация уплачивала налог, а в ее ситуации этого не нужно было делать. В результате налогового аудита вы получите письменный отчет аудитора по налогам с выводами и рекомендациями или краткий обзор замечаний , а при проведении системного комплексного аудита - страховку от налоговых претензий.

Налоговый аудит сегодня — это проверки без штрафных санкций завтра. Излишки имущества, обнаруженные при инвентаризации основных и денежных средств, ТМЦ, в налоговом учете образуют внереализационный доход п. Полученные данные об оценке имущества обязательно нужно подтверждать документами п.

Если виновник возместил недостачу, то для налогообложения ее стоимость будет отображаться как внереализационный доход на дату, когда должник признал долг , или на дату вступления в силу соответствующего постановления судебной инстанции, если добровольно ущерб не был признан п.

Подпункт 20 п. Однако важно понимать, что если организация не взыскивает с виновного работника сумму недостачи, то это не повлечет уменьшения налоговой базы подп.

В качестве уполномоченных госорганов можно назвать ОВД. Постановление об отказе в возбуждении уголовного дела или о приостановлении предварительного следствия в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению как обвиняемого , позволят бухгалтерии внести недостачу в расходы. Постановление от Чтобы списание не расценивалось как бесплатная передача имущества что повлечет возникновение объекта по НДС , организация обязана отметить факт выбытия имущества по независящим от организации причинам, а также иметь подтверждение того, что выбытие соответствует его обычному уровню п.

Учет пересортицы со стороны налогов неоднозначен. НК не раскрывает, как это сделать и не закрепляет возможности покрытия недостач излишками из-за пересортицы как это делается в бухгалтерском учете.

Минфин говорит о неправомерности взаимозачета излишков и недостач письмо Минфина от Правильно: отразить в учете внереализационный доход и внереализационный расход не забывая о документальной подтвержденности самой недостачи и того факта, что виновников нет. У судебных арбитров нет единого мнения. До формирования годовой бухгалтерской отчетности также проверяется корректность, полнота и своевременность отражения расчетов с дебиторами и кредиторами в документах организации.

Выявленные суммы нужно записать в специальные графы акта инвентаризации, или самостоятельно разработанного, или взятого из типовой формы например, ИНВ Его примерный вид следующий:. Подписывается этот акт председателем и всеми членами Комиссии, проводившей инвентаризацию. Это согласованные суммы, которые отображены в бухгалтерском учете. Задолженность по краткосрочным и долгосрочным кредитам или займам счета 66, 67 согласовывается с банками и указывается с учетом процентов за пользование денежными средствами.

В годовой бухгалтерской отчетности нельзя указывать суммы, если они не согласованы с банком или налоговым органом, соответственно.

По долгам по зарплате счет 70 при инвентаризации выявляются депонированные суммы, а по переплатам сотрудникам — мотивы и суммы переплаты. Безнадежная дебиторская задолженность далее — БДЗ — долги партнеров по договорам, которые нереальны к взысканию по некоторым основаниям, скажем, из-за того, что истек срок исковой давности, то есть настал конец срока, в течение которого могут быть поданы иски в суд о взыскании задолженности ст.

Случаи и ситуации, в которых долг признается безнадежным в целях налогового учета, закреплены в п. БДЗ для корректного отражения в годовой бухгалтерской отчетности следует списать с учета на основании:. В зависимости от того, создавался ли резерв сомнительных долгов, БДЗ относят или на его счет, или на финансовые результаты п. Но такое списание долга с баланса не является аннулированием задолженности неплатежеспособного должника. Ведь финансовое положение контрагента может поменяться, и у организации появится шанс взыскать БДЗ приказ Минфина РФ от В регистрах бухучета следует отразить записи:.

Подпункт 2 п.

Инвентаризационные ошибки — найти и обезвредить!

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Один из обязательных этапов подготовки к годовому отчету — проведение инвентаризации.

Несмотря на то, что порядок проведения инвентаризации достаточно подробно регламентирован действующим законодательством, на практике организации очень часто его нарушают. Хотя бы одно из нижеследующих нарушений приводит к ситуации, когда проведенная инвентаризация считается недействительной:. Результаты инвентаризации недействительны. Имеется возможность оформить ранее не выписанные приходно-расходные документы. Имеется возможность несанкционированных исправлений.

Инвентаризация-2020: нюансы проведения и оформления результатов

Провести в конце года инвентаризацию — святой долг бухгалтера. И каким бы скучным ни казался этот процесс, никуда от него не денешься. Речь пойдет не только о том, как ее провести, но и о возможных инвентаризационных ошибках. В статье вы найдете их конкретный перечень. Вооружившись такой полезной информацией, вы оградите себя от нежелательных последствий ошибок. В процессе работы организация приобретает различное имущество, рассчитывается с поставщиками и покупателями, выдает и получает кредиты и займы. Все эти сведения отражаются на счетах бухгалтерского учета, формируя финансово-экономические показатели деятельности предприятия.

Методические указания по инвентаризации. Процедура проведения инвентаризации. Оформление инвентаризационных описей. Вопрос: Если в процессе проведения инвентаризации бухгалтерские данные о кол-ве и стоимости МПЗ будут внесены в опись, например, на пятый день проведения инвентаризации (т.к в нашем случае они формируются в stopnegoni.ruмме в течении дней) - так же не будет являться нарушением? Ответ: Не будет, если данные о количестве и стоимости внесены до завершения инвентаризации и подписания описей. Иначе опись будет считаться составленной с нарушением.

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Данная форма инвентаризационной описи применяется при инвентаризации имущества, относящегося к основным средствам предприятия. Это здания, машины, любое оборудование, а также вычислительная техника, инвентарь, производственный и хозяйственный. Это может быть связано как с ликвидацией предприятия, так и со стихийными бедствиями, которые повредили основное имущество. Обязательно форма заполняется в двух экземплярах, причем один из них идет потом в бухгалтерию, а другой — материально ответственному лицу.

Налоги и Право

С Рождеством Христовым поздравляю! О логистике Складская логистика Производственная логистика Управление запасами Транспорт. Распределительная логистика.

Инвентаризация кассы

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. manigoti

    Алло, Фима, это ты?

  2. ceidetu

    Нарерное к ресторанному бизнесу нужен хороший туристический бизнес , тогда и клиентов будет больше.

  3. Остромир

    Осветите Проект закона Украины от 01.10.2018 9140 Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо створення передумов для захисту економічних та спадкових прав громадян в сільській місцевості

  4. predcigast

    А если я не имею ничего, ни имущества ни автомобилей, ничего. Что мне им сказать?

  5. sivesurox

    Блин классно все росказывает, уважение тебе

© 2018-2021 stopnegoni.ru