+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Доходы прошлых лет в целях налогообложения прибыли

Доходы прошлых лет в целях налогообложения прибыли

Бывают ситуации, когда по тем или иным причинам непризнанные ранее расходы прошлых лет необходимо признать в текущем периоде. Обратимся к ст. НК РФ :. Таким образом, расходы в общем случае должны признаваться в том периоде, к которому они относятся. Но если расходы по налогу на прибыль прошлых лет не были своевременно признаны в налоговом учете и привели к излишней уплате налога, НК РФ допускает возможность их признания в текущем налоговом периоде.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как в декларации по прибыли показать убытки прошлых лет?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Изменен порядок учета убытков прошлых лет при исчислении налога на прибыль

Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном налоговом периоде в целях налогообложении прибыли. Согласно п. По мнению контролирующих органов, доходы прошлых лет учитываются для целей налогообложения в том отчетном налоговом периоде, в котором они выявлены, только когда не известен период, к которому они относятся.

В качестве доходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, могут быть учтены, например, суммы задолженности покупателей заказчиков за реализованные им товары работы, услуги при переходе с кассового метода на метод начисления, а также при переходе с УСН на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления пп. При этом стоимость отгруженных товаров работ включается в состав внереализационных доходов первого отчетного налогового периода по налогу на прибыль, независимо от даты поступления соответствующей оплаты.

Это связано с тем, что согласно п. Кроме того, внереализационные доходы, учитываемые в соответствии со п. В периоде обнаружения брака стоимость ранее признанного дохода включается в налоговом учете в состав внереализационных расходов как убыток прошлых периодов, выявленный в текущем отчетном налоговом периоде пп.

Сумма же прямых расходов, относящихся к товарам, отгруженным в прошлом периоде, для целей налогообложения учитывается в составе внереализационных доходов как доход прошлых лет см. В остальных случаях обнаружения неучтенных в прошлых периодах доходов, если период получения такого дохода известен, то перерасчет производится за тот период, в котором допущена ошибка искажение в определении налоговой базы ст.

При этом налогоплательщик должен представить уточненную декларацию по форме, действовавшей в том периоде, в котором допущена ошибка искажение ст.

Чтобы избежать налоговых санкций по ст. При обнаружении ошибок искажений налогоплательщик не вправе произвольно выбирать налоговый период, в котором может учесть расходы, относящиеся к прошлым периодам.

Причем такого права у него нет даже в случае, когда это не приводит к потерям бюджета. В случае обнаружения искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым периодам, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены эти ошибки.

И только в случае, когда определить период совершения ошибки невозможно, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится в периоде ее выявления. Внереализационные доходы в целях налогообложения прибыли. Налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль. Убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде в целях налогообложения прибыли. Бухгалтерский учет доходов прошлых лет, выявленных в отчетном налоговом периоде.

Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня. Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок " Энциклопедия решений. Налоги и взносы " - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения.

Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства. Материал приводится по состоянию на ноябрь г.

Налоги и взносы. При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном налоговом периоде в целях налогообложении прибыли Согласно п.

Тема Внереализационные доходы в целях налогообложения прибыли См. Налоги и взносы " - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства Материал приводится по состоянию на ноябрь г. Налоги и взносы При подготовке "Энциклопедии решений. Вход Регистрация. Введите адрес электронной почты:.

Введите пароль:. Запомнить Забыли пароль.

Убытки (доход) прошлых налоговых периодов

Да, верно. Сформируйте дополнительные листы к книгам продаж за предыдущие кварталы, уплатите НДС и пени, а также сдайте уточненные налоговые декларации. Из рекомендации Системы Главбух Способ отложить признание доходов прошлых лет для целей налогообложения прибыли.

Нередко организации уже после утверждения годовой бухгалтерской отчетности за прошедший год выявляют относящиеся к нему дополнительные доходы и расходы. В периоде выявления таких доходов и расходов организация должна признать и отразить в учете и отчетности прибыль убыток прошлых лет.

К внереализационным расходам в соответствии с п. Аналогичная норма в части прибыли предусмотрена в п. Основной вопрос, возникающий при выявлении убытка прошлых налоговых периодов в текущем налоговом периоде:. Согласно ст.

Доходы прошлых лет: налоговый учет

Да, верно. Сформируйте дополнительные листы к книгам продаж за предыдущие кварталы, уплатите НДС и пени, а также сдайте уточненные налоговые декларации. Из рекомендации Системы Главбух Способ отложить признание доходов прошлых лет для целей налогообложения прибыли. Действующее законодательство не регламентирует однозначно, в каком порядке признавать доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде. С одной стороны, пункт 10 статьи Налогового кодекса РФ дает право учесть доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде.

С другой стороны, согласно пункту 1 статьи Налогового кодекса РФ доходы отражаются в том периоде, в котором они имели место, а статьей 54 данного кодекса предусмотрены общие правила корректировки налоговой базы. Эту неясность организации могут обратить в свою пользу, самостоятельно определяя, в каком периоде им выгоднее отразить доход.

Официальная позиция не доведена специальным письмом, однако в материалах арбитражной практики прослеживается мнение контролирующих ведомств, заключающееся в том, что доходы прошлых лет следует квалифицировать как выявленную ошибку, а потому их необходимо отражать в том периоде, к которому они относятся, и корректировать налоговую базу прошлого периода. Точка зрения налоговых инспекторов основана на положениях пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ, согласно которым доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место.

Кроме того, позицию проверяющих усиливают требования налогового законодательства о перерасчете налоговой базы в случае обнаружения ошибки, допущенной в предыдущих периодах п. Доходы прошлых лет, период возникновения которых известен, признавайте в текущем периоде, только в случае если финансовые выгоды значительны и перевешивают риск налогового спора. Если же выгоды перевешивают, то подготовьте аргументы, позволяющие отстоять свою точку зрения в судебном порядке.

В деталях. Суды нередко указывают, что признание доходов прошлых лет в качестве внереализационных доходов текущего периода регламентируется специальными нормами, а потому общие нормы, установленные статьей 54 Налогового кодекса РФ, применяться не должны постановления ФАС Северо-Западного округа от 17 марта г.

Организация может в качестве аргумента привести подпункт 6 пункта 4 статьи Налогового кодекса РФ, который прямо определяет, что датой признания внереализационных доходов в виде доходов прошлых лет является дата их выявления.

При этом датой выявления дохода следует считать дату получения или обнаружения документа, подтверждающего наличие дохода. То есть, с одной стороны, организация, которая может определить период, к которому относится доход, должна уточнить свои налоговые обязательства того периода согласно общей норме пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ.

С другой стороны, она должна признать внереализационный доход на дату получения обнаружения документа, подтверждающего наличие дохода п. В связи с этим организация может воспользоваться пунктом 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому все неустранимые противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Организация сможет снизить риски, если дополнительно представит доказательства получения обнаружения документа, подтверждающего наличие дохода в соответствующем периоде. Такими доказательствами могут служить конверты с датой получения; объяснительные записки лиц, несвоевременно представивших документы в бухгалтерию; приказы руководителя организации о наказании лиц, несвоевременно представивших документы, и т.

Однако перенос признания доходов на более поздние периоды с помощью данного метода не следует реализовывать на систематической основе. Необходимо учитывать, что суды в ряде случаев встают на сторону проверяющих и подтверждают обязанность налогоплательщика, выявившего доходы прошлых лет, пересчитать налоговую базу тех периодов, к которым они относятся постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 21 августа г.

В каких случаях организация обязана подать уточненную налоговую декларацию Занижение налоговой базы. Организация обязана подать уточненную налоговую декларацию, если в ранее сданной декларации она обнаружила неточности или ошибки, которые повлекли за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога в бюджет. Подавать уточненную декларацию нужно, если период, в котором была допущена ошибка, известен.

Если период, в котором была допущена ошибка, не известен, уточненная декларация не подается. В этом случае пересчитать налоговую базу и сумму налога нужно в том периоде, в котором ошибка была обнаружена.

Такой порядок распространяется как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов. При этом налоговые агенты обязаны подавать уточненные расчеты только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены ошибки. Например, уточненный налоговый расчет о доходах, выплаченных иностранным организациям , нужно подавать лишь по тем налогоплательщикам, чьи данные в первоначальном расчете были искажены. Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Как управляющей компании отразить в бухучете операции по содержанию общего имущества жильцов. В законодательстве сказано только, что акты приемки работ и услуг по содержанию общего имущества многоквартирного дома подписывает председатель совета дома п. Как часто должны составляться такие акты один раз в месяц, реже или чаще , в законодательстве не говорится. Услуга по содержанию общего имущества многоквартирного дома является комплексной.

То есть момент фактического оказания собственникам помещений данных услуг в полном объеме определить крайне сложно. О периодичности отдельных работ по содержанию общего имущества дома см. При этом исходя из принципа рациональности в бухучете акты оформляйте не чаще одного раза в месяц п.

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе. Тема: Бухгалтерия для всех. Обоснование 1. Из рекомендации Системы Главбух Способ отложить признание доходов прошлых лет для целей налогообложения прибыли Действующее законодательство не регламентирует однозначно, в каком порядке признавать доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде.

Официальная позиция Официальная позиция не доведена специальным письмом, однако в материалах арбитражной практики прослеживается мнение контролирующих ведомств, заключающееся в том, что доходы прошлых лет следует квалифицировать как выявленную ошибку, а потому их необходимо отражать в том периоде, к которому они относятся, и корректировать налоговую базу прошлого периода.

Обоснование Обоснование Точка зрения налоговых инспекторов основана на положениях пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ, согласно которым доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место. В деталях В деталях Суды нередко указывают, что признание доходов прошлых лет в качестве внереализационных доходов текущего периода регламентируется специальными нормами, а потому общие нормы, установленные статьей 54 Налогового кодекса РФ, применяться не должны постановления ФАС Северо-Западного округа от 17 марта г.

Простите, что прерываем ваше чтение. Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты. У меня есть пароль. Пожалуйста, проверьте почту Ввести. Введите логин. Войти или. Ваша персональная подборка. Статьи по теме в электронном журнале. Будьте в курсе! Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных.

Меню Темы. Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

Проблема 3. Доходы прошлых лет

Поделиться статьёй:. Барбой А. Достаточно часто бывают ситуации, при которых у компании возникает прибыль прошлых лет, выявленная в текущем году. В связи с этим в отчетность и ряд документов организации должны быть внесены соответствующие изменения.

Общий порядок внесения изменений определен в ст. Так, пунктом 1 данной нормы установлено, что налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета или на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

В соответствии с абз. При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены ошибки. При невозможности определения периода совершения ошибок перерасчет производится за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки.

Налогоплательщик вправе провести перерасчет и в случаях, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога вне зависимости от того, можно или нет определить период их совершения.

Об этом, в частности, говорит письмо Минфина России от Срок перерасчета налоговой базы или величины налога в сторону увеличения не ограничен. Заявление же о зачете или о возврате излишне уплаченного налога необходимо подать в течение трех лет со дня уплаты суммы налога.

В связи с этим требуется внести измененные записи в Книгу учета доходов и расходов того налогового периода, в котором выявлено занижение налоговой базы или налога, а затем на ее основании составить уточненную налоговую декларацию за изменяемый налоговый период.

Независимо от того, ведется Книга УДиР в электронном виде или в бумажном варианте, необходимо написать бухгалтерскую справку, чтобы иметь основание на вносимые исправления. Все изменения должны быть обоснованны, документально подтверждены и заверены подписью руководителя ИП и печатью организации ИП. Однако при этом должно быть соблюдено еще одно условие. Прежде, чем подавать таковую, нужно уплатить недостающую сумму налога и пени.

Напомним, что уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в тот период, за который вносятся соответствующие изменения.

Вместе с декларацией подается и сопроводительное письмо, которое пишется в произвольной форме. Пункт 1 ст. Безопасней их учитывать согласно общей норме, то есть пересчитать налоговые обязательства прошлых периодов, к которым относятся эти доходы, дать исправительные проводки в бухгалтерском учете текущего периода, внести изменения в Книгу УДиР соответствующего периода и сдать уточненную декларацию за этот налоговый отчетный период.

Исключение составляют лишь ситуации, в которых не представляется возможным определить период, к которому относится выявленный доход. Например, наличие излишков имущества в результате проведенной инвентаризации п.

Как правильно учесть выявленный доход? В этой ситуации бухгалтер должен выполнить в общем случае следующие действия:. Изменим ситуацию, изложенную в примере 1. Допустим, что возникшая в году недоимка возникла в связи с получением запоздалых документов от контрагента. Документальными доказательствами могут быть конверт с датой на штемпеле почты и отметка в самом документе с датой его поступления в организацию, соответствующая запись в журнале учета входящей корреспонденции; сопроводительные письма контрагента, ряд служебных записок и др.

Ей пришлось согласиться с учетом выявленных организацией доходов в составе внереализационных в текущем налоговом периоде без подачи уточненной декларации. Однако такой подход, к сожалению, не бесспорен, так как из запоздавших документов зачастую можно легко установить конкретную дату получения дохода. Поэтому рекомендуется при выборе приемлемого для организации подхода по данному вопросу проявлять достаточную осмотрительность и осторожность.

Условиями договора аренды предусмотрено, что размер арендной платы представляет собой твердую денежную сумму и может быть пересмотрен арендодателем в одностороннем порядке в случае существенного увеличения стоимости коммунальных услуг, но не чаще одного раза в год п. На год величина арендной платы по условиям договора установлена в размере руб.

Сдаваемая в аренду площадь составляет кв. В третьем квартале года произошло изменение стоимости 1 кв. Как арендодатель должен отразить в бухгалтерском и налоговом учете задолженность за год, полученную от арендатора в году?

В соответствии с п. В связи с тем, что в году арендатор был уведомлен о повышении арендной платы, арендодатель, начиная с 1 сентября года, должен был в бухгалтерском учете по кредиту счета Тем самым, показывая в бухгалтерском учете по дебету счета В налоговом учете эти суммы тыс. Главная Контакты Политика конфиденциальности и обработки персональных данных. Новости УСН Арбитражная практика.

Формы, образцы, шаблоны кадрового учета Пошаговые инструкции по кадровым процедурам Кадровое делопроизводство в таблицах и схемах. Государственная регистрация юридических лиц и ИП Формы первичных документов Образцы локальных нормативных актов Учетная политика Положения по организации. Menu Главная Контакты Политика конфиденциальности и обработки персональных данных. Главная Статьи Июнь Учет доходов прошлых лет. Учет доходов прошлых лет.

Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном налоговом периоде в целях налогообложении прибыли. Согласно п.

Нередко организации уже после утверждения годовой бухгалтерской отчетности за прошедший год выявляют относящиеся к нему дополнительные доходы и расходы. В периоде выявления таких доходов и расходов организация должна признать и отразить в учете и отчетности прибыль убыток прошлых лет.

После утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год не вносятся пункт 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности. Если при обнаружении ошибок в налоговой отчетности налогоплательщики должны представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации, то уточненная бухгалтерская отчетность не делается и не представляется.

Если организация в текущем отчетном периоде выявила неправильное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, допущенное в прошлом году, но отчетность за прошлый год уже утверждена, то исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.

Зачастую ошибки, допущенные в бухгалтерском учете, приводят к неправильному исчислению налогов и сборов. Пунктом 1 статьи 54 НК РФ определено, что при обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящейся к прошлым отчетным налоговым периодам, в текущем налоговом отчетном периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки искажения.

Но такой порядок действует только в том случае, если можно определить период, в котором совершена ошибка. Если же период совершения ошибок искажений определить невозможно, то перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения.

Перерасчет налоговых обязательств может быть произведен как в сторону их увеличения, так и уменьшения. В нем, в частности, говорится следующее:. Учитывая это, указанные суммы должны исключаться из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Иными словами, если после утверждения бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный год организация выявила относящиеся к нему дополнительные расходы, то в периоде выявления таких расходов организацией должен быть признан убыток прошлых лет. В отчете о прибылях и убытках эти суммы отражаются как прочие расходы.

Также в Письме отмечено, что суммы признанных прочих доходов в результате исправления ошибок должны исключаться из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Бухгалтер организации в мае года обнаружил, что допустил ошибку при исчислении налога на имущество организации за 4 квартал года. Напомним читателям, что в целях налогообложения прибыли налог на имущество согласно подпункту 1 пункта 1 статьи НК РФ относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Датой признания расходов в виде налогов и сборов при методе начисления признается дата начисления налогов и сборов подпункт 1 пункта 7 статьи НК РФ.

Что следует сделать бухгалтеру организации, для того чтобы исправить возникшие ошибки? Необходимо откорректировать сумму налога на имущество за год, внести исправления в бухгалтерский учет, представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество. Кроме этого необходимо провести корректировку налоговой базы по налогу на прибыль за год, определить сумму налога, представить уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль, уплатить недостающую сумму налога и пени.

Поскольку отчетность за год уже утверждена, изменения в бухгалтерский учет и отчетность не вносятся. Поэтому бухгалтер должен внести изменения в учет в мае года, то есть в том месяце, когда он обнаружил допущенную ошибку. Но сумма налога на имущество в году отражена в учете неправильно, поэтому в мае года бухгалтер должен отразить в учете прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году.

Как отражаются такие суммы в учете, мы рассказали в начале раздела. Так как в результате допущенной ошибки сумма налога на прибыль была занижена, необходимо отразить сумму налога на прибыль к доплате. Статья супер. Последние статьи по теме: Исправление ошибок прошлых лет: что нового с года? Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Бесплатный финансовый анализ фирмы по ИНН.

Вход Регистрация. Подписка на новости. Материалы подготовлены группой консультантов-методологов АКГ "Интерком-Аудит" Отражение в бухгалтерском и налоговом учете доходов и расходов, выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности за предыдущий год.

Пример 1. Корреспонденция счетов. Отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде, в результате завышения суммы налога на имущество. Сельхозозабоченная Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Активы, выявленные в результате инвентаризации. Горячие темы. Эти статьи обсуждают: Патентная система станет выгодней 3 Учет командировочных расходов в учреждении 2 Что ждет работодателей в году: обзор основных изменений законодательства 1 Что нужно сделать бизнесу до конца года: от бухгалтерии до кадровых вопросов 1 Мастер учётной политики Учётная политика вашей фирмы за 15 минут!

Отключить мобильную версию. Отражена сумма налога на прибыль к доплате за год.

Прибыль прошлых лет налог на прибыль

Поделиться статьёй:. Барбой А. Достаточно часто бывают ситуации, при которых у компании возникает прибыль прошлых лет, выявленная в текущем году. В связи с этим в отчетность и ряд документов организации должны быть внесены соответствующие изменения.

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Налог на прибыль: Ещё Судебная практика : Прибыль прошлых лет налог на прибыль Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган не учел убытки прошлых лет при доначислении налога на прибыль в ходе выездной проверки КонсультантПлюс, Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль предложил уменьшить убыток из-за претензии к документальному подтверждению перенесенного убытка прошлых лет КонсультантПлюс, Банковский вклад депозит. Вкладчик В ином случае а именно: если организация решит подать уточненные декларации по налогу на прибыль за предыдущие налоговые периоды в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход.

Отражаем расходы прошлых лет в текущем налоговом периоде с минимальными рисками

На практике организациям нередко приходится решать вопросы, связанные с ошибками в налоговом учете, одним из которых является учет доходов расходов прошлых лет, выявленных в текущем периоде. Данная проблема возникает по различным причинам: документы были пропущены и оказались не проведенными в предыдущем году, должностные лица организации несвоевременно сдали их в бухгалтерию, была допущена арифметическая ошибка и т. Практика применения налоговыми органами гл. Это значит, что налогоплательщик должен представить уточненную декларацию по форме, действовавшей в том периоде, в котором допущена ошибка искажение в определении налоговой базы. Таким образом, если по выявленным в отчетном налоговом периоде доходам прошлых лет невозможно определить конкретный период совершения ошибок искажений в исчислении налоговой базы, то указанные доходы отражаются в составе внереализационных доходов, то есть корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки искажения. Следует отметить, что доходы прошлых лет, выявленные в отчетном налоговом периоде, отражаются по строке в Приложении N 1 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом Минфина России от Можно назвать два таких случая: переход с упрощенной системы налогообложения на общий режим и переход с кассового метода на метод начисления.

Таким образом, если налогооблагаемые доходы прошлых лет, выявленные в текущем периоде, – результат допущенной ошибки либо является результатом оформления (получения) запоздалых документов, то в целях минимизации налоговых рисков не рекомендуется отражать их в налоговом учете как внереализационные доходы, в соответствии с п ст. НК РФ. Безопасней их учитывать согласно общей норме, то есть пересчитать налоговые обязательства прошлых периодов, к которым относятся эти доходы, дать исправительные проводки в бухгалтерском учете текущего периода, внести.

Основной вопрос, возникающий при выявлении дохода прошлых лет: в каком налоговом периоде отразить этот доход - в периоде возникновения или в периоде выявления? Минфин России считает, что ошибки в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, выявленные в текущем отчетном налоговом периоде, приводят к необходимости перерасчета налоговой базы за предыдущие налоговые отчетные периоды и представления в налоговые органы уточненной декларации по налогу на прибыль Письма от То есть выявленный организацией доход прошлых лет следует отражать в периоде его возникновения. Москве от

ФНС России письмом от Поиск по сайту Поиск по сервисам Поиск по документам. Главная страница Новости Новости налогового законодательства.

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Тамара

    Тема нужная и каждый раз новые обстоятельства в жизни.

© 2018-2021 stopnegoni.ru