+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Основные средства принять сразу с износом

Основные средства принять сразу с износом

Что относится к основным средствам? Как правильно учитывать основные средства в бухгалтерии? Что такое амортизация и как она рассчитывается? Основные средства предприятия представляют собой имущество, которое используется как средства труда для производства товара, оказания услуг, исполнения работ или для управления учреждением на протяжении периода, который составляет более 12 месяцев, либо цикла операционного, который превышает 12 месяцев. Основные средства, которые предназначены только для предоставления учреждением за денежное вознаграждение на временное пользование и владение либо на временное пользование в целях получения прибыли, отражаются в бухучете, а также бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности. Актив принимается учреждением к бухгалтерскому учету как основное средство, в случае одновременного выполнения условий:.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Списание основных средств - бухгалтерский учет

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Бухгалтерский учет основных средств: стоимость, амортизация, проводки

Имущество предприятия, в частности основные средства далее по тексту ОС , могут списываться с учета компании по различным причинам.

Бывает, они банально приходят в непригодность, или руководитель решает их продать либо подарить. Процедура списания ОС содержит множество нюансов. Их нужно изучить заблаговременно, до начала запуска процесса. Зная правильный порядок действий, и какие проводки необходимо сделать бухгалтерии, компания сможет правильно осуществить процедуру, что поможет избежать проблем с контролирующими инстанциями в частности с налоговой инспекцией. Основные причины снятия с учета основных средств:.

Износ объекта может быть физический или моральный. Первый подразумевает поломки или выход из строя, во втором случае говорят об устаревании модели.

В обеих ситуациях дальнейшее использование основного средства по назначению считается нецелесообразным. При перемещении объекта между структурными подразделениями списание не производится. Здесь оформляется простая накладная о внутреннем перемещении. На балансе компании основное средств по-прежнему остается. Независимо от причин, порядок действий при проведении процедуры списания актива с баланса предприятия будет во всех случаях идентичен.

Сама процедура начинается с утверждения специальной комиссии руководителем. Для этого по предприятию издается соответствующий приказ. Комиссия состоит минимум из трех человек.

Членами комиссии выступают руководители среднего звена: гл. Специалисты должны быть из разных сфер, это поможет рассмотреть невозможность дальнейшего использования ОС с разных точек зрения.

Только после выполнения комиссией поставленных задач, руководитель принимает решение, списать основное средство или нет. В случае положительного решения издается специальный приказ. В нем должны расписаться все члены комиссии, руководитель компании и другие заинтересованные лица. После издания приказа бухгалтер делает необходимые проводки, и имущество списывается.

Следующим этапом происходит списание амортизации за весь период использования имущества со счета 02 на открытый субсчет к счету В большинстве случаев снятие с учета происходит после того, как объект перестает приносить компании экономическую выгоду.

Закон не содержит конкретного обязательства заполнять определенные формы документов при списании имущества с баланса предприятия. Компании вправе разрабатывать их самостоятельно, при этом предварительно утвердив приказом. Допускается использование унифицированных форм первичных документов, а также переделанных или самостоятельно разработанных форм.

Дефектные ведомости и акты заполняются комиссией по списанию основных средств. В подобной документации нельзя допускать ошибки и описки. Иначе это может привести к проблемам с проверяющими органами. Чтобы снять объект ОС с баланса предприятия, нужно списать амортизацию со счета 02 и первоначальную стоимость со счета После чего на субсчете Оприходованы МЦ, оставшиеся от списания основного средства детали, узлы. При внесении основного средства в уставный капитал другой организации.

Как видно из таблицы проводки, которые делает бухгалтер, напрямую взаимосвязаны с причинами списания: продажа, передача, недостача или износ.

Также дополнительно бухгалтер сделает проводки по оприходования деталей, если проводится разборка имущества на запчасти. Дополнительно, когда ОС продается по цене ниже остаточной стоимости, бухгалтер сделает проводку об отражении убытка Дт 99 Кт Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев. Добрый день, подскажите готовили основное средство к списанию полностью самортизированное и выслуженное ос, согласовали, в заключении отразили отдельные части годные к использованию при разборке отразили годные на учёт и не годные как металлолом.

Как правильно отразить сначала списать ос с учёта или разукомплектовать потом списать. Мы сначала списывали с 01 счета с баланса ОС , потом принимали на учет на счет То есть сначала списание, затем принимаете разукомплектованные материалы, далее операции с материалом проводите,- реализация металлолома, допустим.

Search for:. Добавить комментарий Отменить ответ. Гребенкина Вероника Вам также может понравиться. Правильно оформление и бухгалтерский учет продажи основного средства — проводки и пример. Алгоритм, который поможет списать основное средство, пришедшее в негодность — документы, проводки, пример. Правила и порядок выбытия основных средств на примере — проводки, документы, учет амортизации.

Правила составления заключения комиссии по списанию основных средств — образец оформления. Проводка по списанию первоначальной стоимости объекта. Проводка по списанию остаточной стоимости объекта. Передача основного средства в УК другой компании. Отражена задолженность по вкладу в УК другой компании.

Объект ОС полностью самортизирован: варианты дальнейшего использования

Учет основных средств в организации представляет собой целый комплекс хозяйственных операций: принятие на учет, ввод в эксплуатацию, начисление амортизации, выбытие. И каждая из них требует особого внимания. В данной статье мы разберем учет ОС в 1С 8.

Критерии отнесения активов к объектам основных средств прописаны в п. Актив принимается организацией к бухгалтерскому уче.

Содержание страницы Что такое износ Физический и моральный износ Как и для чего учитывается износ Бухгалтерские проводки. Основные средства служат производству, как правило, несколько лет, при этом многократно используясь. В процессе службы они понемногу утрачивают свои качества, изнашиваются, теряют в стоимости. Этот процесс должен подвергаться постоянному учету, поскольку стоимость основных средств должна отображаться в бухгалтерском балансе.

По каким объектам основных средств начислять износ

Износ по принадлежащим им основным средствам начисляют некоммерческие организации абз. Исключением являются:. По данным объектам начисляйте износ при одновременном соблюдении следующих условий:. Объясняется это так. При этом в данном приказе не был предусмотрен порядок отражения последствий таких изменений учетной политики в бухучете и отчетности.

А по ранее учтенным основным средствам сохранился прежний порядок начисления износа. Хотя они разъясняют вопрос учета объектов жилищного фонда, выводы, сделанные в них, можно распространить и на другие объекты основных средств, по которым до года начислялся износ. Порядок начисления износа в бухучете для коммерческих организаций в указанном случае аналогичен действующему порядку начисления износа у некоммерческих организаций. Следует отметить, что износ, начисленный в бухучете, оказывает влияние на расчет налога на имущество.

При расчете налога на имущество основные средства учитываются по остаточной стоимости, которая определяется по правилам бухучета.

Если организация по принадлежащим ей основным средствам начисляет износ, то в расчете налоговой базы по налогу на имущество такие основные средства нужно включать по первоначальной стоимости за вычетом износа.

Для определения среднегодовой стоимости имущества сумму износа, которая должна быть начислена за год, равномерно распределите по месяцам налогового периода.

На расчет других налогов порядок начисления износа в бухучете не влияет. У некоммерческой организации может быть несколько видов деятельности:. Доходы и расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, некоммерческая организация должна учитывать отдельно п. Некоммерческие организации могут вести бухучет упрощенным способом.

В отличие от амортизации, износ основных средств не включается в состав расходов. При начислении износа ежемесячно выполняется проводка:. Начислять износ можно только линейным методом.

Для расчета суммы износа нужно знать первоначальную стоимость основного средства восстановительную, если объект переоценивался и срок его полезного использования. Перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость основного средства, приведен в таблице. Чтобы рассчитать ежемесячную сумму износа, сначала нужно определить годовую норму износа. Для этого воспользуйтесь формулой:.

Пример отражения в бухучете износа по основному средству некоммерческой организации. В налоговом учете некоммерческие организации должны отражать только те доходы и расходы, которые связаны с их предпринимательской коммерческой деятельностью.

Целевые поступления и расходы, связанные с некоммерческой уставной деятельностью, при расчете налога на прибыль не учитываются.

Основные средства, используемые в коммерческой предпринимательской деятельности и приобретенные за счет доходов от этой деятельности, в налоговом учете можно амортизировать подп.

Амортизация, начисленная по этим основным средствам, включается в состав расходов и уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль п. Его появление отразите проводкой:.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении износа и амортизации по основному средству некоммерческой организации. Согласно учетной политике, для целей налогообложения амортизация по основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности, начисляется линейным способом. Начиная с месяца, следующего за вводом швейного оборудования в эксплуатацию, бухгалтер ежемесячно включает сумму начисленной амортизации в расходы при расчете налога на прибыль.

При этом в бухучете он делает следующие записи:. Основные средства, которые приобретены за счет целевых поступлений средств целевого финансирования , не амортизируются. При этом не важно, используются они в уставной некоммерческой деятельности или нет. Износ, начисленный по этим объектам в бухучете, на расчет налога на прибыль не влияет. Если основное средство приобретено за счет целевых поступлений средств целевого финансирования , но предназначено для использования в предпринимательской деятельности, его стоимость должна быть включена в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль подп.

Сумма признаваемого дохода не может быть ниже остаточной стоимости основного средства. Но поскольку амортизация по такому объекту не начислялась, в состав внереализационных доходов нужно включить:.

Если основное средство приобретено за счет доходов от предпринимательской деятельности, но используется в уставной некоммерческой деятельности, начисленную по нему амортизацию при расчете налога на прибыль не учитывайте.

Такие расходы не связаны с деятельностью, направленной на получение доходов подп. Некоммерческие организации, применяющие общую систему налогообложения, признаются плательщиками налога на имущество п. При расчете налога на имущество учитывайте:. Основные средства при расчете этого налога учитываются по остаточной стоимости, определяемой по правилам бухучета.

Поскольку основные средства некоммерческих организаций в бухучете не амортизируются, в расчет налоговой базы их нужно включать по первоначальной стоимости за вычетом износа.

Для определения среднегодовой стоимости имущества сумму износа, которая должна быть начислена за год, равномерно распределяйте по месяцам налогового периода. Некоторые некоммерческие организации имеют право на льготу по налогу на имущество. Перечень льгот и условия их применения приведены в таблице. При соблюдении ограничений, установленных статьей В отличие от других организаций, некоммерческие организации могут применять упрощенку даже в том случае, если доля участия в ней других организаций превышает 25 процентов подп.

Если некоммерческая организация ведет предпринимательскую деятельность, то она обязана вести раздельный учет доходов и расходов по уставной и предпринимательской деятельности п. Целевые поступления и расходы, оплаченные за счет этих поступлений, на расчет единого налога при упрощенке не влияют.

При расчете единого налога учитывайте только те доходы и расходы, которые связаны с предпринимательской деятельностью. Это следует из положений пункта 1. Причем если организация платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы она не вправе учитывать никакие расходы п.

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то стоимость приобретенных созданных основных средств уменьшает налоговую базу в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи Подробнее об этом см. Как учесть поступление основных средств и нематериальных активов при упрощенке. Применять этот порядок можно только к оплаченным частично оплаченным основным средствам, которые признаются амортизируемым имуществом для расчета налога на прибыль п.

Это означает, что организация не вправе списать на затраты основные средства, приобретенные за счет целевых поступлений средств целевого финансирования. Несмотря на то что письмо касается организаций на общей системе налогообложения, выводы, сделанные в нем, можно распространить и на организации на упрощенке п. Таким образом, расходы на приобретение основных средств уменьшат налоговую базу при одновременном соблюдении двух условий:. При частичной оплате расходов на приобретение амортизируемого имущества их можно учесть в уменьшение налоговой базы в сумме оплаты.

Дожидаться полного погашения стоимости основных средств не нужно подп. Если основное средство приобретено за счет доходов от предпринимательской деятельности, но используется в уставной некоммерческой деятельности, его стоимость при расчете единого налога не учитывается. Это следует из положений подпункта 4 пункта 2 статьи Если основное средство, приобретенное за счет целевых поступлений, организация использует в предпринимательской деятельности, то фактически имеет место нецелевое использование поступившего имущества п.

Хотя оно касается организаций на общей системе налогообложения, выводы, сделанные в нем, можно распространить и на организации на упрощенке. В этом случае организация должна признать внереализационный доход в размере рыночной стоимости этого основного средства п. Несмотря на то что такое имущество является амортизируемым п.

Объект считается полученным безвозмездно, следовательно, у организации не было расходов на его создание или приобретение, которые можно было бы учесть при расчете единого налога п.

Организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет в полном объеме, в том числе и основных средств ч. Однако износ, начисленный по основным средствам некоммерческих организаций в бухучете, при расчете единого налога не учитывается.

Не влияет начисленный износ и на расчет налога на имущество. Некоммерческие организации, применяющие упрощенку, не платят этот налог ни с основных средств, используемых в уставной деятельности, ни с основных средств, используемых в предпринимательской деятельности п. Если некоммерческая организация не применяет упрощенку, она признается плательщиком налога на прибыль ст. Однако при расчете этого налога нужно учитывать только те доходы и расходы, которые связаны с предпринимательской деятельностью, подпадающей под общую систему налогообложения п.

Если некоммерческая организация занимается предпринимательской деятельностью и платит ЕНВД, то она обязана вести раздельный учет имущества, доходов, расходов и хозяйственных операций п. Раздельный учет нужно организовать по двум направлениям:.

В этом случае она должна вести раздельный учет по трем направлениям:. Износ, начисленный по этим объектам в бухучете, не влияет ни на расчет налога на прибыль, ни на расчет ЕНВД.

По основным средствам, которые приобретены за счет доходов от предпринимательской деятельности на ЕНВД, и которые используются исключительно в этой деятельности, в бухучете начисляется износ. Суммы износа не влияют ни на расчет налога на прибыль, ни на расчет ЕНВД. Налог на имущество при совмещении общей системы налогообложения и ЕНВД нужно платить с основных средств:.

Налоговую базу в этом случае определяйте исходя из первоначальной стоимости основных средств, уменьшенной на сумму износа п.

С основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД, налог на имущество платить не нужно п. Главная Учет и отчетность Учет основных средств По каким объектам основных средств начислять износ 1. Кто начисляет износ 2. Виды деятельности некоммерческих организаций 3. Бухучет 4. Метод начисления износа 5. Расчет суммы износа 6. ОСНО 7. Объект основных средств приобретен за счет доходов от предпринимательской деятельности 8.

Налог на имущество 9. УСН Годовая норма износа. Затем рассчитайте годовую сумму износа. Для этого используйте формулу:.

Учет основных средств в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Понятие "основные средства" - это чисто советское изобретение. Официально оно возникло в году. До этого в нашей стране предпочитали а за рубежом предпочитают и до сих пор говорить: здания, сооружения, оборудование. Объединяет все эти разнообразные объекты то, что они амортизируются. Исходная схема учета требует три счета: касса, основные средства и капитал. Выглядит она так - схема 1. Преимущества такого подхода в том, что он естественно демонстрирует возникновение расхода, относя его к тому месяцу, когда основное средство будет списано.

Однако в такой схеме учета заложен и серьезный недостаток: средство использовалось t лет, а все расходы, с этим связанные, относятся к одному отчетному периоду, что:. С точки зрения диграфической парадигмы - это исторически первый вариант учета основных средств, или, как предпочитали говорить раньше, недвижимости. Напомним нашим читателям, что, помимо диграфической парадигмы, позволяющей исчислять финансовые результаты, существуют еще парадигма униграфическая в которой не ведутся результатные счета и счета собственных средств и камеральная бухгалтерия, объектом которой выступает смета расходов и доходов.

Если обратиться к схеме 1, то согласно принципам диграфической парадигмы будет сделана запись Кредит счета "Основных средств".

Просто списывается имущество и все. Во втором случае в рамках униграфической парадигмы первая запись будет Дебет "Расходы на приобретение основных средств" Кредит "Касса". Это и будет расход, а само средство будет учитываться в натуральном измерителе. Дело в том, что и в диграфической, и в униграфической парадигмах приобретение предмета не есть расход.

Это просто изменение структуры актива баланса если вы купите шикарное пальто, и ваш муж вдруг станет упрекать вас в мотовстве, то вы ему скажете, что не истратили деньги, а только изменили структуру своего актива. В камеральной парадигме проводка на списание имущества не делается.

Ведь расход при таком способе учета считается по истраченным деньгам, а доход - по полученным все денежные поступления и выплаты фиксируются по счету "Касса". Следовательно, имущество имеет денежную оценку только в момент покупки. Камеральная бухгалтерия применяется в организациях, которые ничего не зарабатывают, но может, при желании, использоваться и в коммерческих предприятиях. Основным недостатком схемы 1 было то, что в ней все расходы, связанные с эксплуатацией основного средства, относились на момент его списания.

Если объект служил сто лет, то только сотый год ставили убыточным в камеральном учете убыточным был бы только первый год. Чтобы избежать подобной дисгармонии, где-то в XVI-XVII веках бухгалтеры изобрели некий интеллектуальный прием: списывать основные средства не тогда, когда они износятся, а в течение процесса их эксплуатации. Шутники даже стали говорить, что основное средство переносит свою стоимость на вырабатываемую продукцию представим, что вы сидите в комнате, а с потолка откалывается штукатурка, и, падая, переносит на вас свою стоимость, формируя ваши знания.

Рассказы про перенос абсурдны, а вот в финансовом плане проблема амортизации, то есть проблема распределения стоимости приобретенного оборудования на t лет, оправданна.

Схема учета в этом случае будет выглядеть так - схема 2. Схема 2 - почти та же схема 1. Отличие лишь в том, что объект списывается не сразу, а постепенно и, следовательно, финансовый результат уменьшается регулярно в каждом отчетном периоде. Но недостатки работы вытекают из ее достоинств. Равномерное распределение амортизации по периодам не соответствует реальным процессам износа, ибо, чем старее предмет, тем быстрее он изнашивается. Но определить адекватность реального износа фактическому невозможно.

Попытки увеличить износ в первые периоды оправданы могут быть с финансовой точки зрения, но от реальных процессов износа они совсем далеки. Кроме того, любая норма амортизации предполагает возможность эксплуатации объекта после его полного нормативного износа и, по международной практике, это предполагает оценку остаточной стоимости объекта, что только добавляет условностей. Если взять предыдущую схему, то тут дополнительно фигурируют два счета: "Основное производство" и "Готовая продукция" см.

Схема 3 имеет огромное императивное значение. Она вводит учет эксплуатации основных средств в единый хозяйственный процесс.

Если раньше покупка, производство и продажа товаров были одним процессом схемы 1 и 2 , а эксплуатация основных средств - другим, то теперь последний этап стал частью единого хозяйственного процесса.

Раньше амортизация просто уменьшала доходы фирмы, теперь происходит то же самое, но амортизация включена в общий процесс и окупается выручкой. Амортизация, вопреки мнению многих экономистов, не создает никакого капитала и не может быть источником средств. Дело в том, что на результатных счетах, а в конечном итоге - на счете "Капитала", собираются все доходы.

Они естественно покрывают и амортизацию. И люди, особенно экономисты, убеждены, что амортизация накапливает фонд. В понимании амортизации всегда были споры.

Когда-то, еще до революции, москвичи, особенно профессор Р. Вейцман , считали, что амортизация - это просто износ основных средств и никаким источником инвестиций быть не может. Петербуржская же бухгалтерская школа во главе с Е. Сиверсом убеждала всех в том, что, поскольку амортизация входит в состав себестоимости и окупается выручкой, можно и нужно говорить о специальном фонде возобновления основных средств.

Политэкономам это понравилось, и они начали говорить о том, что амортизация означает простое воспроизводство. Но тот, кто понимает бухгалтерские проводки, быстро согласится с мнением одного известного западного автора, который, смеясь, утверждал: "О каких фондах можно говорить, когда оборудование идет в помойку". В тридцатые годы XX века два ленинградских профессора, коммунист И. Кошкин и "беспартийный коммунист" Н. Помазков , при большой поддержке московских товарищей пришли к выводу, что амортизация - это, конечно, износ основных средств, но не только.

Она еще и фонд, и накопление. Поэтому нужно вести два счета: "Износ основных средств" и "Амортизационный фонд". Кошкин предложил дебетовать "Основное производство" и кредитовать "Амортизационный фонд", а потом дебетовать "Уставный капитал фонд " и кредитовать "Износ основных средств". Помазков хотел дебетовать "Основное производство" и кредитовать "Износ основных средств", а потом дебетовать счет "Уставного капитала фонда " и кредитовать счет "Амортизационного фонда".

В официальных инструкциях был принят первый вариант. В любом случае, принятый вариант из имеющихся активов выделял в рамках всего капитала собственных средств часть, предназначенную на возобновление парка основных средств. Действительно, можно предположить, что собственники из имеющихся в их распоряжении средств как бы резервируют что-то на возобновление, но это зарезервированное в пределах амортизации, конечно, не создается как думают многие износом основных средств.

Соотношение между амортизацией - износом и амортизацией и фондом легче всего пояснить на следующем примере. Вы купили модное пальто за 12 руб. И кто бы, что бы ни говорил - это не ваш расход, а только изменение структуры вашего актива. Вы собираетесь носить это пальто 10 лет. Следовательно, каждый год вы будете терять 1 руб. Но вы можете одновременно, как бы для себя, давать зарок, что из ваших собственных средств вы резервируете на реновацию, на возобновление, на покупку нового пальто вспомним Акакия Акакиевича 1 руб.

Это и есть фонд. Все сказанное правда, но только в том случае, если у организации есть полноценные активы - машины работают, товары продаются, и регулярно возникает прибыль. Тогда амортизация представляет реальный фонд.

Но предположим, что у фирмы есть убыток. Могут и машины работать, и товары продаваться, но при том финансовом положении никакого амортизационного фонда нет см. Его "проели". Амортизация - это, с одной стороны, списание стоимости эксплуатируемых ОС, их износ, с другой - резервирование части актива.

В советское время это делалось явно, теперь это подразумевается без лишних проводок. Амортизация - это "двуликий Янус". С одной стороны, это контрактив, уменьшающий стоимость ОС, с другой - источник собственных средств. Просто проводка Дебет "Капитала" Кредит "Амортизации" не составляется, но подразумевается. Допускали ли вы просрочку по уплате налогов или страховых взносов в году?

Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях.

Если вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что вас это устраивает. Пятова Статьи профессора Я. Соколова Учет в государственных муниципальных учреждениях Обязательная маркировка товаров ЕГАИС Маркировка изделий из натурального меха Маркировка лекарственных препаратов Маркировка обуви Маркировка табачных изделий Электронная ветеринарная сертификация.

Дарение Госрегистрация Договорная ответственность, обязательства Договоры с посредниками Документальное оформление Займы, кредиты Защита прав потребителей Купля-продажа, поставка Лицензирование, сертификация, СРО Оказание услуг Отношения с госорганами. Ответственность Отношения с учредителями, корпоративные вопросы Подрядные работы Урегулирование споров, обращение в суд, арбитражная практика Аренда. Главная Материалы Статьи Основные средства: их учет, износ и амортизация.

Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал. Начинающий бухгалтер на вопрос, в чем суть амортизации, наверняка ответит, что через ее начисление происходит списание стоимости эксплуатируемых основных средств. Увидеть иную не "пассивную", а "активную" ее сторону позволяет данная статья Я. Соколова, д. Основные средства: их учет, износ и амортизация. Темы: занимательная бухгалтерия , износ основных средств , основные средства. Рубрика: Занимательная бухгалтерия.

Подписаться на комментарии. Отправить на почту. Посмотреть последний выпуск Приобрести электронную версию Архив журнала Узнайте больше. Да, из-за пандемии и кризиса мы не справились с графиком налоговых платежей. Нет, мы все налоги и страховые взносы платили вовремя. Наша организация вообще закрылась из-за долгов.

Мероприятия Предложения партнеров.

Понятие "основные средства" - это чисто советское изобретение. Официально оно возникло в году.

Обратный звонок. Практически в каждой организации имеются полностью самортизированные основные средства. Каков порядок использования объекта, если срок его полезного использования истек? Можно ли признать расходы, связанные с эксплуатацией подобного основного средства, при исчислении налога на прибыль?

Об этом в статье. Стоимость объекта, принятого к учету в качестве основного средства, с течением времени будет полностью погашена посредством начисления амортизации. Однако это не означает, что такой объект перестает быть -основным средством и автоматически списывается с баланса. Соответственно и снятие его с учета также должно быть подтверждено документально. Напомним, что все хозяйственные операции отражаются в учете только на основании оправдательных документов. Об этом говорится в пункте 1 статьи 9 Федерального закона от Одним из условий включения актива в состав основных средств является его способность приносить организации экономические выгоды доход в будущем п.

Ведь возможно, что такой актив и в дальнейшем способен приносить экономические выгоды. Итак, организации следует определиться, как поступить с полностью самортизированным основным средством: ликвидировать его или продать, отремонтировать или реконструировать модернизировать. В любом случае решить вопрос дальнейшего использования основного средства с нулевой остаточной стоимостью можно только после его осмотра специальной комиссией, которая создается приказом руководителя.

В состав данной комиссии помимо соответствующих должностных лиц обязательно включают работника бухгалтерии. В комиссию входят и сотрудники, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств.

Такой порядок предусмотрен в пункте 77 Методических указаний по учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от При осмотре объекта основных средств комиссия использует не только необходимую техническую документацию, но и данные бухучета.

По результатам осмотра устанавливается целесообразность пригодность дальнейшего использования основного средства, возможность и эффективность его восстановления. Все решения комиссии оформляются документально. Ликвидация основного средства Возможно, после осмотра основного средства комиссия решит, что моральный и физический износ объекта настолько велик, что его следует ликвидировать.

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды доход в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета п.

Этот порядок в полной мере относится и к случаям списания основного средства по причине морального и физического износа п. Если основное средство содержит цветные или драгоценные металлы, комиссия обязана проконтролировать их изъятие, весовую оценку и оприходование на соответствующий склад.

Данная форма акта может применяться с 1. При желании вы можете самостоятельно разработать и утвердить форму акта на списание ОС.

Списываемый объект должен быть четко идентифицирован, поэтому в акте указываются данные, характеризующие актив: дата принятия основного средства к учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты. В обязательном порядке в акте указывают на нецелесообразность дальнейшей эксплуатации объекта и нерациональность его модернизации. Кроме того, в акте описывается состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов и указывается возможность их дальнейшего использования, например для ремонта других объектов.

Акт составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии и утверждается руководителем организации. Один экземпляр оформленного акта на списание актива остается у материально ответственного лица. Второй экземпляр передается в бухгалтерию для оформления учетных записей. На основании этого документа в инвентарной карточке списываемого объекта ставится отметка о его выбытии.

Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств хранятся обособленно не менее пяти лет. Реальный срок хранения таких карточек определяет руководитель фирмы п. Отметим, что порядок документального оформления списания объекта основных средств не зависит от величины начисленной амортизации и применяется даже в том случае, если объект полностью самортизирован. Только при списании автотранспортного средства документооборот немного увеличивается. Ведь в бухгалтерию вместе с актом передается документ, подтверждающий снятие автомобиля с учета в Госавтоинспекции.

Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, учитываются в составе внереализационных расходов. Основание — подпункт 8 пункта 1 статьи НК РФ. При использовании налогоплательщиком в налоговом учете метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся п.

Но затраты организации, осуществленные при ликвидации самортизированного основного средства, можно учесть при исчислении налога на прибыль. Причем признаются не только затраты, произведенные самой компанией, но и связанные с оплатой соответствующих услуг сторонних организаций.

Ведь не всегда фирма может самостоятельно демонтировать и утилизировать ликвидируемый объект. Как уже говорилось, списание основного средства производится на основании приказа руководителя и акта о списании, подписанного членами комиссии. При этом акт о списании объекта может быть полностью оформлен только после завершения работ по ликвидации. При разборке основного средства нередко остаются материалы, агрегаты и узлы, пригодные для дальнейшего использования либо для сдачи в утиль или металлолом.

Стоимость подобных материальных ценностей учитывается в составе внереализационных доходов п. Исключение составляют случаи, предусмотренные п. Датой признания таких доходов является дата подписания акта о ликвидации амортизируемого имущества подп.

При этом в акте отражаются сведения о материальных ценностях, полученных при демонтаже и разборке объекта. Напомним, что сумма указанного внереализационного дохода рассчитывается как текущая рыночная стоимость полученных материалов п. Факт возникновения дохода не зависит от того, будут оприходованные материалы, полученные в результате ликвидации актива, в дальнейшем использованы в хозяйственной деятельности или нет см.

Впоследствии при использовании рассматриваемых материальных ценностей в хозяйственной деятельности компания сможет учесть их стоимость в составе материальных расходов в сумме, равной величине налога, исчисленного с дохода, указанного в пункте 13 статьи НК РФ учтенного при оприходовании этих ценностей.

Об этом говорится в пункте 2 статьи НК РФ2. Затраты, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств кроме иностранной валюты , товаров, продукции, относятся к прочим расходам п. Порядок признания доходов и расходов, связанных со списанием объекта основных средств в бухучете, аналогичен порядку, применяемому при налогообложении прибыли.

Стоимость материалов, полученных при разборке и демонтаже ликвидируемых основных средств, отражается в прочих доходах п.

Величина прочих доходов для целей бухгалтерского учета определяется так же, как и для целей налогообложения, — исходя из текущей рыночной стоимости оприходованных материальных ценностей п. Причем первоначальная стоимость этих объектов полностью списана как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Для уточнения их технического состояния и определения возможного использования приказом директора была создана специальная комиссия. Комиссия обследовала состояние активов с нулевой остаточной стоимостью и определила, что моральное и физическое состояние одного из осмотренных объектов таково, что его следует ликвидировать.

Частичную ликвидацию компания осуществила своими силами в июне года. Выполнение работ проводилось в два этапа, что подтверждено актами от Данные материальные ценности были оприходованы на склад в июле года по рыночной стоимости 40 руб. Первоначальная стоимость списываемого основного средства — руб.

Затраты компании на демонтаж основного средства составили 35 руб. Согласно ему данное основное средство было списано с учета. В налоговом учете расходы на услуги сторонней фирмы, привлеченной к разборке ликвидируемого объекта, организация учитывает на основании актов выполненных работ в июне и июле года по 90 руб. Затраты на частичную разборку объекта, осуществленную собственными силами, в размере 35 руб.

В июле организация отразила внереализационный доход в сумме 40 руб. При их использовании в хозяйственной деятельности в августе года компания включила в состав расходов руб. В бухгалтерском учете стоимость деталей, полученных при ликвидации основного средства и впоследствии использованных в производстве, признается в расходах в полной сумме.

Перечисленные операции отражаются следующими записями:. Тот факт, что основное средство полностью самортизировано, не означает, что этот актив не может использоваться в деятельности организации. Ведь пригодность объекта к эксплуатации определяется его технико-экономическими показателями. И если эти показатели не отвечают требованиям, предъявляемым одним предприятием, они могут подойти другому.

Поэтому есть шанс продать устаревшее оборудование. В данном случае объект основных средств также подлежит списанию с учета п. Продажа основного средства его выбытие по иным основаниям оформляется соответствующими первичными учетными документами п.

Документ составляется не менее чем в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. К оформлению акта предъявляются обычные требования: все графы должны быть заполнены и документ подписан членами комиссии.

В разделе 1 акта, который заполняется на основании данных передающей стороны, указываются сведения о выбывающем объекте, в том числе сумма амортизации, начисленная с начала эксплуатации. В акте обязательно отражается информация, характеризующая продаваемый объект, а также проставляется отметка бухгалтерии о том, что в инвентарной карточке зафиксировано выбытие актива. Запись производится на дату утверждения акта руководителями компаний продавца и покупателя и заверяется подписью главного бухгалтера организации продавца.

На основании данного акта в бухучете продавца отражается списание основного средства. Инвентарная карточка по проданному основному средству прилагается к акту приема-передачи. Об изъятии инвентарной карточки на выбывший объект делается отметка в документе, открываемом по местонахождению объекта. Выручка от продажи основных средств, в том числе полностью самортизированных, признается доходом от реализации п.

При этом налоговое законодательство предоставляет компании право уменьшить полученный доход на остаточную стоимость амортизируемого имущества подп. Если остаточная стоимость актива равна нулю, это не значит, что у фирмы отсутствуют расходы при его продаже. Компания может уменьшить доход на расходы, непосредственно связанные с его реализацией п.

Подобными расходами являются, например, затраты на оценку, хранение или доставку объекта основных средств. При продаже объекта основных средств вместе с ним передается и соответствующая техническая документация, о чем указывается в акте приема-передачи. Ведь покупатель не сможет правильно эксплуатировать объект без необходимых инструкций Предположим, расходы, связанные с реализацией основного средства, превышают выручку от его продажи, тогда разницу между этими величинами можно признать убытком от продажи, который учитывается для целей налогообложения в составе прочих расходов.

Основание — пункт 3 статьи НК РФ. Напомним, что согласно названной норме полученный убыток списывается равномерно в течение оставшегося срока полезного использования актива. Однако срок полезного использования самортизированного основного средства выработан полностью.

Следовательно, сумма убытка признается единовременно.

Бухгалтерский учет основных средств (ОС)

ОС — это имущество предприятия, многократно используемое в производстве и хозяйственной деятельности, отвечающее условиям:. Иначе говоря, ОС — это здания, оборудование, машины, станки, компьютеры, оргтехника, хозяйственные принадлежности и т. Также к ОС относят животных, плодоносящие многолетние растения, капитальные коммуникационные и транспортные объекты узлы связи, дороги, электросети.

Обратный звонок. Практически в каждой организации имеются полностью самортизированные основные средства. Каков порядок использования объекта, если срок его полезного использования истек? Можно ли признать расходы, связанные с эксплуатацией подобного основного средства, при исчислении налога на прибыль? Об этом в статье. Стоимость объекта, принятого к учету в качестве основного средства, с течением времени будет полностью погашена посредством начисления амортизации.

Учет основных средств - бухгалтерские проводки

Износ по принадлежащим им основным средствам начисляют некоммерческие организации абз. Исключением являются:. По данным объектам начисляйте износ при одновременном соблюдении следующих условий:. Объясняется это так. При этом в данном приказе не был предусмотрен порядок отражения последствий таких изменений учетной политики в бухучете и отчетности. А по ранее учтенным основным средствам сохранился прежний порядок начисления износа. Хотя они разъясняют вопрос учета объектов жилищного фонда, выводы, сделанные в них, можно распространить и на другие объекты основных средств, по которым до года начислялся износ.

Шпаргалка по бухгалтерскому учету основных средств (ОС) в году в экспертном разборе от портала Бухонлайн.  Чтобы принять объект ОС к учету, бухгалтер должен определить его первоначальную стоимость. Это величина затрат на приобретение, сооружение и изготовление основного средства. В первоначальную стоимость, в частности, входят  Это значит, что компания вправе учесть такие объекты на счете 10 «Материалы», а стоимость сразу списать на текущие расходы. Аналогичные правила действуют и в налоговом учете, но там минимальный размер стоимости, который позволяет отнести имущество к основным средствам выше, а именно руб.

В состав комиссии входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств. Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которых, в соответствии с законодательством, возложены функции регистрации и надзора за отдельными видами имущества. В акте на списании основных средств должны содержаться данные, характеризующие объект основных средств:. На основании оформленного акта на списание основных средств, переданного бухгалтерской службе организации, в инвентарной карточке производится отметка о выбытии объекта основных средств. Соответствующие записи о выбытии объекта основных средств производятся также в документе, открываемом по месту его нахождения.

Имущество предприятия, в частности основные средства далее по тексту ОС , могут списываться с учета компании по различным причинам. Бывает, они банально приходят в непригодность, или руководитель решает их продать либо подарить. Процедура списания ОС содержит множество нюансов. Их нужно изучить заблаговременно, до начала запуска процесса.

.

.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Лучезар

    Привет из Харькова.На следующий день после принятия военного положение, ко мне подходили на улице военкоматовские ребята, разговор был короткий я спешил и они меня не держали.Ходит слух что ребят забирали прямо с улицы.Хотелось бы узнать от вас как с ними разговаривать и какие у меня права есть против них. В заранее спасибо!

  2. loucamnestpleb

    Хитрожопые деляги должны бояться днём и ночью, плохо спать и жить в вечной тревоге.

  3. konaca1984

    Сопротивляться или нет и то, и другое лотерея. по личному опыту вернее смыться.

  4. Лилия

    В общем у нас очень низкая культура собаководства или как там это называется.

© 2018-2022 stopnegoni.ru