Отложенный налоговый актив она составляет

Содержание страницы Что собой представляет отложенный налоговый актив? Зачем требуются отложенные налоговые активы? Как учитываются отложенные активы? Как отразить изменения отложенного налогового актива.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ОТЛОЖЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ АКТИВЫ для начинающих - Счет 09 - Бухгалтерский учет - Бухучет

Содержание:

• Отложенный налоговый актив (ОНА)
• О сложном "на пальцах". Постоянные и отложенные налоговые обязательства и активы
• Отложенные налоговые активы
• Постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства
• Отложенные налоговые активы: определение, примеры, учет
• Отложенный налоговый актив
• Отложенные налоговые активы в балансе. Простыми словами

Отложенный налоговый актив (ОНА)

Содержание страницы Что собой представляет отложенный налоговый актив? Зачем требуются отложенные налоговые активы? Как учитываются отложенные активы? Как отразить изменения отложенного налогового актива. Размер полученной прибыли требуется отразить в бухгалтерском учете и налоговой декларации.

Часто данные из этих отчетов не соответствуют друг другу. Выравнивание их произойдет только в будущем времени. В результате подобной разницы возникает часть отложенного налога, которая будет оплачена в следующих периодах.

Данная часть и является отложенным налоговым активом. Чтобы понять, что такое отложенный налоговый актив, требуется разобраться с определением отложенного налога, подлежащего уплате с прибыли предприятия. Он представляет собой обязательства, которые появятся у компании в дальнейшем. Возникает отложенный налог обычно вследствие плохого состояния хозяйственной деятельности. Причиной его появления также являются проблемы с налогообложением.

То есть, это условный налог. Расчет его происходит на основании сведений из отчетности предприятия. Он равен сумме, подлежащей уплате в текущем налоговом периоде. Методики расчета сумм для налогового и бухгалтерского отчета различаются, из-за чего появляется временная разница. Она может стать причиной несовпадений при учете следующих показателей:. Как рассчитать отложенный налоговый актив?

Как проводится инвентаризация отложенных налоговых активов? Налоговые активы представляют собой метод снижения налогообложения на прибыль. Для вычисления их требуется актуальную сумму налога помножить на временные промежутки. Временная разница представляет собой совокупность расходов и убытков, которые составляют прибыль, фигурирующую в отчете. Вместо прибыли могут быть убытки. Данные показатели являются основой для создания налоговой сводки.

Формируются активы в следующих случаях:. Рассматриваемые активы отражаются в бухучете в счете 09 с соответствующим наименованием. Корреспонденцией по кредиту могут являться следующие счета:. В данной строке отражается отложенный актив. Он будет увеличивать сумму условных доходов или убытков на отчетный период.

Налоговые активы способствуют снижению налоговых отчислений. Связано это с переплатой налога на прибыль за отчетное время. Активы также могут быть основанием для получения компенсационных выплат за переплату. На предприятии амортизационные начисления определяются по способу снижаемого остатка. Они составили рублей. Налог на прибыль определяется линейным способом. Он равен 50 рублей. Иных несоответствий между данными бухгалтерской и налоговой отчетности нет.

Прибыль, до момента исчисления налога, составила рублей. Налоговая база составляет рублей. Бухгалтеру необходимо вычислить разницу между амортизацией в налоговой и бухгалтерской документации.

Равна она рублей из рублей вычитается 50 рублей. Возникшая разница обладает признаками временной. Суммы в отчетности сравниваются в процессе амортизации. Возникшая разница является причиной появления налогового актива. Связано это с тем, что рассчитанная налоговая база превышает прибыль до момента исчисления налогов в бухгалтерских документах. Размер отложенного актива составит 20 рублей.

Правильность вычислений можно проверить. Размер налога на прибыль должен соответствовать размеру налога, прописанного в декларации. Рассмотрим ситуацию с данными из прошлого примера. Проверим правильность вычислений. Размер условного расхода составит 60 рублей. Получившиеся 60 рублей умножаются на отложенный актив, составляющий 20 рублей. Текущий показатель отчислений на прибыль, согласно бухгалтерскому отчету, составит 80 рублей.

Затем требуется вычислить текущий налог, который указан в декларации. Итог вычислений: 80 рублей. Оба полученных показателя совпадают. Это значит, что проведенные расчеты были верными.

Изменения в активах отражаются в строке При расчетах не используется оборот по кредиту по счету 09 с корреспонденцией счет Если устранен актив, на основании которого появился ОНА, происходит списание. На установленную сумму списания не снижаются налоги на текущие и последующие периоды. Анализ показателей ОНА позволяет уменьшить налогооблагаемую базу. Отложенные суммы помогают управлять постоянной низкой налоговой величиной, которая показана к отчислению.

Можно также снизить колебания начислений налогов. И я того же мнения. Но суд посчитал иначе, говорит: ты же подписал, значит тут наши полномочия всё У вас внутреннее совместительство? Вам нужно принять сотрудника на это совместительство. Делаете также, Данную информацию подтвердить не можем. Например, средняя зарплата за год была меньше, а за год больше Главная Бухгалтерский учёт Отложенный налоговый актив.

Содержание страницы. Что собой представляет отложенный налоговый актив? Теги по теме. Отменить ответ. Ваш вопрос — наш ответ. Популярные документы. Ведение бизнеса. Проверьте почту. На ваш Email отправлено письмо с кодом. Введите его для завершения регистрации. Выслать код повторно. Спасибо за регистрацию на сайте. Не пришел код? Выслать повторно. От 5 до 20 символов. Изменить пароль. Консультант онлайн Мария Власова. Напишите, пожалуйста, кратко суть вопроса и подробно его содержание.

Я постараюсь вам помочь. Это бесплатно. Суть вопроса. Подробное описание вопроса. Задать вопрос. Ваше имя. Ваш Email для оповещения об ответе.

Регистрационные данные высланы вам на почту.

О сложном "на пальцах". Постоянные и отложенные налоговые обязательства и активы

Отложенный налоговый актив — та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Понятие "Отложенный налоговый актив" применяются для целей бухгалтерского учета налога на прибыль организаций. Отложенный налоговый актив расчитывается на основе Временных разниц. Термин "Отложенные налоговые активы" на английском языке - "deferred tax assets".

Положением определены основные правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в составляемой и представляемой бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль для организаций, которые признаются в установленном законодательством Российской Федерации порядке плательщиками налога на прибыль за исключением кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений. Постоянная разница - это доход или расход, отраженный на счетах бухгалтерского учета отчетного периода и исключаемый из состава доходов или расходов для целей налогообложения как отчетного, так и последующих отчетных периодов. Постоянные разницы возникают, например, при получении доходов, перечисленных в ст. Постоянные разницы могут возникать также в тех случаях, когда какие-либо доходы или расходы признаются в целях налогообложения, но на счетах бухгалтерского учета не отражаются.

Отложенные налоговые активы

Что представляют собой временные налоговые разницы ВНР? Они возникают, если доходы или расходы компании учитываются при определении финансового результата в бухгалтерском учете в одном отчетном периоде, а в целях налогообложения прибыли признаются в другом. Второй случай возникновения ВНР — если результаты операций не учитываются при определении финансового результата в бухгалтерском учете, но признаются в налоговом учете в другом или других отчетных периодах.

Временные разницы при формировании налога на прибыль приводят к образованию отложенного налога — это сумма, которая влияет на величину налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Временные разницы, в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль или убыток, подразделяются на налогооблагаемые временные разницы и вычитаемые временные разницы.

Налогооблагаемые временные разницы увеличивают сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. ОНО рассчитывается по формуле:. Вычитаемые временные разницы уменьшают сумму налога на прибыль, они подлежат уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих периодах. ОНА рассчитывается по формуле:.

В будущих отчетных периодах доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете начнут постепенно сближаться, а отложенные активы и обязательства будут погашаться обратными проводками. Временные налоговые разницы образуются в результате, например, применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и определения налога на прибыль: сумма начисленных расходов в бухгалтерском учете будет меньше, чем в налоговом учете.

Еще один случай: применение в налоговом учете амортизационной премии. Или в случае применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств кредитов, займов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения.

В бухгалтерском учете определен способ начисления амортизации — линейный, в налоговом учете — нелинейный. Срок полезного использования ОС — 5 лет. В целях налогообложения прибыли основное средство отнесено организацией к четвертой амортизационной группе, для которой месячная норма амортизации нелинейным способом равна 4,8 п.

Бухгалтеру нужно сделать следующую проводку:. В бухгалтерском учете определен способ начисления амортизации — линейный, в налоговом учете также линейный. Первоначальная стоимость составляет 1 1 — рублей.

Проводка в этом случае будет такой:. Предприятие для целей налогообложения применяет кассовый метод, товар контрагенту организацией был поставлен в феврале года на сумму рублей в том числе НДС , а деньги за него пришли только в апреле года. В бухгалтерском учете доходы от продажи организация отразила в феврале года, в то время как в налоговом учете эти доходы будут показаны только в налоговой базе по налогу на прибыль за полугодие года см.

Вычитаемые временные разницы образуются в результате, например, различия в дате начала амортизации; применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование средств кредитов, займов для целей бухгалтерского учета и налогообложения, создания резервов в бухгалтерском учете, но не в налоговом.

В январе года организацией принято к учету основное средство, оно было введено в эксплуатацию в феврале года, его стоимость рублей. В бухгалтерском учете и налоговом учете способ начисления амортизации определен как линейный. В целях налогообложения прибыли ОС срок полезного использования также 5 лет. Начисление амортизации в БУ начинается с февраля года, амортизация в налоговом учете — с марта года, поскольку объект в качестве основного средства принимается к бухгалтерскому учету, когда он приведен в состояние, пригодное для использования, то есть независимо от ввода его в эксплуатацию.

А в налоговом учете согласно пункту 4 статьи НК РФ началом начисления амортизации объекта определено первое число месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.

В таблице 4 показан момент возникновения разницы. Вычитаемая временная разница составит — 0 рублей. Организация применяет метод начисления. По договору займа компания должна получить проценты в конце срока действия контракта. В налоговом учете бухгалтер отражает по методу начисления ежемесячно доходы в виде процентов в сумме, например, 90 рублей, в то время как в бухгалтерском учете данные доходы не показываются.

Возникает вычитаемая временная разница в виде суммы ежемесячных доходов по процентам — 90 рублей. Компания в учетной политике по бухучету отразила, что в году создает резервы по гарантийному ремонту. При этом для целей налогообложения данный резерв не создается. Возникает вычитаемая временная разница в виде суммы расходов на создание резервов по гарантийному ремонту в сумме рублей.

Всё о влиянии карантина на бухучет, налогообложение, ведение бизнеса и трудовую деятельность. Всё, что изменилось в правилах начисления и выплаты отпускных в году. Примеры возникновения ВНР Временные налоговые разницы образуются в результате, например, применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и определения налога на прибыль: сумма начисленных расходов в бухгалтерском учете будет меньше, чем в налоговом учете.

Бывают и другие операции, в результате которых возникают временные разницы. Пример 1. Амортизация начинает начисляться в БУ и НУ с февраля года см.

Налогооблагаемая временная разница составит 15 ,67 24 — ,33 рублей. Пример 2. Срок полезного использования ОС — 5 лет, норма амортизации — 0, Пример 3.

Кассовый метод Предприятие для целей налогообложения применяет кассовый метод, товар контрагенту организацией был поставлен в феврале года на сумму рублей в том числе НДС , а деньги за него пришли только в апреле года. Налогооблагаемая временная разница в феврале года составит рублей. Таблица 1. Различия в дате начала амортизации В январе года организацией принято к учету основное средство, оно было введено в эксплуатацию в феврале года, его стоимость рублей.

Применение различных правил отражения процентов Организация применяет метод начисления. Создание резервов в бухгалтерском учете Компания в учетной политике по бухучету отразила, что в году создает резервы по гарантийному ремонту. В феврале года организация создала резерв по гарантийному ремонту в сумме рублей. Что изменилось? Кадры ПФР назвал сроки выплат январских пенсий.

Проверки Проверки ККТ возобновят с 1 января. Что изменилось в налогах и отчетности с года? Все выпуски. Как облагаются налогами операции по продаже акций, купленных за иностранную валюту? Если заказчик не подписал акт сдачи-приемки проектных работ, как определять НДС-базу? При каких условиях российские компании Коронавирус Всё о влиянии карантина на бухучет, налогообложение, ведение бизнеса и трудовую деятельность. Отпускные Всё, что изменилось в правилах начисления и выплаты отпускных в году.

Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства

Отложенные налоговые активы обязательства как и постоянные налоговые активы обязательства введены в правила ведения бухгалтерского учета для целей сближения и установления взаимосвязи между бухгалтерским и налоговым учетом. Различия между ними возникают вследствие того, что финансовый результат в бухучете считается для управленческих целей, а в налоговом учете для целей расчета налога на прибыль более подробно о видах учета и различиях между управленческим, бухгалтерским и налоговым учетом можно прочитать в этой статье.

Возможно не самый лучший способ для повышения наглядности но, как говорится, что есть то есть. Покажем как это работает на примерах. Постоянные налоговые обязательства. Например, компания за год заработала 20 млн рублей финансовый результат до уплаты налога на прибыль.

При этом в составе расходов представительские затраты компании составили за год 5 млн рублей, затраты на оплату труда 80 млн рублей. С управленческой точки зрения представительские расходы это затраты компании, поэтому в бухучете они участвуют в расчете прибыли в полном размере. Сторонний наблюдатель банк или, например, потенциальный покупатель бизнеса может заподозрить ошибку или неточность. Далее он корректируется на соответствующую разницу между бухгалтерским и налоговым учетом.

В этом примере она постоянная, рассчитывается как превышение фактических расходов над расходами, принимаемыми для целей налогообложения абз. То есть, фактически потратили 5,0 млн. Рассчитанная постоянная разница влечет возникновение постоянного налогового обязательства п. Для его расчета разница умножается на ставку налога на прибыль абз.

И тогда в отчете о финансовых результатах будет написано:. Из этого отчета финансово грамотный человек увидит, что в расчете налога на прибыль нет ошибок. При этом компания понесла расходы, которые полностью учесть при расчете налога на прибыль нельзя.

Под этим они подразумевают другой порядок расчета. Прибыль компании составит тогда 21,8 млн рублей. Постоянные налоговые активы. Это правило работает и в другую сторону. Эти доходы не облагаются налогом на прибыль пп.

Получится опять несоответствие, прибыль 30 млн рублей, а налог только 4 млн рублей. Отложенные налоговые активы. Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом могут быть не только постоянные, но еще и временные.

То есть, по одной и той же причине сначала мы платим больше налога на прибыль по отношению к бухгалтерской прибыли , а потом меньше. И по итогу выходит тот же самый налог.

Самая распространенная ситуация, когда так бывает — разные методы амортизации, применяемые в налоговом и бухгалтерском учете. Очевидно, что суммарно амортизация и там и там должна быть одинакова — она равна первоначальной стоимости объекта. Но в управленческих целях можно изменять порядок списания стоимости объекта. В бухучете допустимы четыре способа списания п.

В налоговом учете чаще всего применяется линейный метод амортизации, то есть, начальная стоимость объекта списывается равномерно в течении всего срока использования объекта ст. Например, у нас есть оборудование начальной стоимостью 3,6 млн рублей, срок полезного использования которого составляет 3 года.

В налоговом учете амортизация составит тыс. При этом производителем оборудования может быть установлен ресурс в количестве единиц продукции, которое можно выпустить на этом оборудовании.

Характерным примером такого оборудования являются литейные формы для выпуска стеклянных бутылок. В этом случае целесообразно применять такой метод как списание пропорционально объему продукции. Представим, что ресурс у формокомплекта 12 млн единиц, в среднем по 4 млн в год. Дело пошло хорошо и компания выпустила в первый год 5 млн единиц. Тогда сумма амортизации рассчитывается как произведение объема выпуска на соотношение стоимости объекта к его ресурсу абз.

По налоговому учету она будет равна 1,2 млн рублей. Амортизация по годам использования формокомплекта будет следующей:. Теоретически можно было бы первые два года начислять постоянные налоговые обязательства, а в третий год постоянный налоговый актив, но бухучет устроен так, чтобы минимизировать человеческие ошибки.

Поэтому переплата налога на прибыль копится на отдельном счете чтобы потом можно было убедиться в том, что разницы в амортизации по конкретному объекту сошлись в ноль. Снова представим что операционная прибыль до налогов и амортизации 20 млн рублей. Тогда бухгалтерская прибыль с учетом амортизации будет равна 18,5 млн рублей и условный налог на прибыль 3,7 млн рублей. Налоговая прибыль будет 18,8 млн рублей, налог на прибыль к уплате 3,76 млн рублей.

Важно помнить, что на чистую прибыль отложенные налоговые активы не влияют — этим они отличаются от постоянных разниц. Чтобы понять суть этого можно представить себе следующую ситуацию — мы платим в бюджет 3,7 млн рублей налога на прибыль исходя из нашей заработанной прибыли, а 0,06 млн рублей мы как бы даем государству в долг.

Ведь суммы, которые мы даем кому-то в долг мы не отражаем на финансовом результате. Государство, конечно, про это ничего не знает. Таким образом, во второй год будет будет следующая картина при условии что операционная прибыль та же :.

На третий год будет обратная история:. То есть, в нашей воображаемой модели мы как бы уплатили налог на прибыль 3,76 млн рублей удержав из начисленного налога 3, млн рублей возврат того самого долга, который у нас накопился в балансе. Отложенные налоговые обязательства. Это тоже самое, что и отложенные налоговые активы, но в другую сторону.

В отчетности эта разница отражается так, как будто компания одолжила у государства эту сумму налоговое обязательство. Потом при выравнивании налогового и бухгалтерского учета в последующих периодах этот долг возвращается в бюджет. Например, компания купила неисключительные права на антивирусную программу за 90 тыс. Компания должна в бухучете списывать расходы на программу в течении всего срока использования п.

В налоговом учете можно сразу списать покупку программы в расходы пп. Таким образом, в первый год использования программы бухгалтерская прибыль будет больше налоговой на 60 тыс. Именно ее мы относим на отложенные налоговые обязательства и возвращаем в течении последующих двух лет по 6 тыс. Пример реальной отчетности. Все примеры в данной статье сознательно сделаны более наглядными. В реальной отчетности все немного не так, как было показано в табличках выше.

Условный налог на прибыль не указывается вообще. Но логика расчетов точно такая же. Ее можно скачать здесь. В ней прибыль до налогообложения составляет 20 млн рублей в первой колонке данные за год, во второй за год.

Далее данные такие:. При этом на чистую прибыль отложенные налоговые активы и обязательства не влияют. Для ее расчета берем только условный налог на прибыль и постоянные налоговые активы. В этой статье они не описывались. Постоянные налоговые активы возникли по дивидендам от участия в уставных капиталах других организаций. То есть, эти доходы входят в 20 млн рублей, но налогом на прибыль не облагаются. Такими расходами могут быть затраты по проведению новогоднего корпоратива — культурно-зрелищного мероприятия п.

Такие расходы отражаются в бухгалтерской прибыли, но не берутся в затраты для целей расчета налога на прибыль. Формируются временные разницы, которые закрываются когда появляются документы.

Как мы видим в компании "Мегафон" пользуются такой возможностью. Кирилл Соппа subscribers. Постоянные налоговые обязательства Например, компания за год заработала 20 млн рублей финансовый результат до уплаты налога на прибыль.

И тогда в отчете о финансовых результатах будет написано: Из этого отчета финансово грамотный человек увидит, что в расчете налога на прибыль нет ошибок.

Постоянные налоговые активы Это правило работает и в другую сторону. Отложенные налоговые активы Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом могут быть не только постоянные, но еще и временные.

Различия между бухгалтерским учетом и налоговым формируют разницы, которые должны быть учтены при расчете налогов с прибыли. ПБУ не применяют некоммерческие организации и малый бизнес. Размеры постоянных и временных разниц формируются на основании данных, взятых из первичных документов.

Временные разницы делятся на:. Отложенные налоговые активы ОНА образуются за счет вычитаемой временной разницы. Одним из примеров возникновения ОНА являются различия в методах амортизации, употребляемых в бухгалтерском учете и в учете для налогообложения. То есть в бухгалтерском учете размер амортизации, начисленный, например, по способу уменьшаемого остатка, в отчетном периоде больше, чем в налоговом, использующем линейный метод амортизации.

Также отложенные налоговые активы возникают в результате отличий в списании расходов, связанных с деятельностью управляющего персонала организации, или расходов, связанных с деятельностью организации для непосредственной прибыли коммерческие в бухгалтерском учете и учете для налогообложения.

Частым примером появления ОНА выступает списание убытка. Перенос убытка, который не использован в учете для налогообложения, но учтен в бухгалтерском учете, создает ОНА. Методика расчета и обоснования возникновения отложенных активов прописывается в учетной политике. Кроме того, ОНА требуют аналитического учета по каждому из обязательств и активов организации. Решение о ведении аналитического учета принимает организация самостоятельно, чтобы он позволил проследить, вследствие чего возникает ОНА и по какому объекту.

Сумма ОНА не будет изменяться до тех пор, пока не возникнет налогооблагаемая прибыль. Отдельная ситуация возникает в случае, когда объект основных средств, по которому был сформирован отложенный налоговый актив, выбывает из организации. Учет ОНА необходим для того, чтобы объяснить разницу в прибыли по бухгалтерскому и налоговому учету. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Используется для индексации зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей.

Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи. Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь. Журнал и сервисы для бухгалтеров. Подписаться на журнал. Получить демодоступ к журналу.

Связаться с нами. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня. Форум для бухгалтера:. Подписывайтесь на наш канал в Я ндекс. Срочных дел для бухгалтера нет. Все изменения для бухгалтера и ИП. Послушать новости для бухгалтера. Заполнение строк , , 6-НДФЛ. Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам. Новый бухгалтерский семинар от Издательства. Фиксированные взносы ИП - Определен режим работы и отдыха водителей. Что нужно сделать с 11 по 15 января.

В целях бухучета допускается использование скан-образов первички. Кассовые проверки возобновляются. Трудовая книжка не терпит пустоты.

Работодатель вправе установить локальный выходной 31 декабря. Патент главное за 5 минут. Успеть до нового года: главное за 5 минут. Калькулятор отпускных. Калькулятор компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам. Считайте и проверяйте налоговые показатели с помощью калькуляторов. Оформить подписку Оформить подписку на журнал Заказать книги издательства Подписаться на новостную рассылку.

Сообщить свое мнение О чем хотите прочитать в журнале Нашли ошибку в журнале? Пожаловаться Нашли ошибку на этой странице? Опросы издательства. Получить подарки Конкурсы издательства.

Предложить сотрудничество Реклама Опубликовать свою статью в журнале Партнеры. Зарегистрировано в Роскомнадзоре Технические вопросы: support glavkniga. Нашли ошибку на сайте? Отправьте описание найденной ошибки, и мы оперативно исправим её. Ваш e-mail. Мы постараемся исправить найденную вами ошибку в ближайшее время. Если вы уже подписаны на журнал, авторизуйтесь или активируйте код доступа с карты подписчика.

Если хотите оформить подписку, заполните заявку. Пожалуйста, введите корректный электронный адрес. Извините, неверный email или пароль. Невозможно завершить сессию, открытую на первом устройстве.

Запомнить логин. Восстановить пароль. Пользователь с таким логином и паролем уже вошел на сайт. Осуществить новый вход? Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь. Хотите продолжить чтение? Подтверждение пробного доступа. СМС с кодом отправлено на ваш номер телефона. Пробный доступ получен! На ваш email отправлено письмо. Для активации доступа, перейдите по ссылке из письма. Прислать новый код. Журнал и сервисы для бухгалтеров Подписаться на журнал Получить демодоступ к журналу Задать вопрос специалисту Связаться с нами.

Войти на сайт Ввести код доступа. Подписаться на журнал Получить демодоступ к журналу Задать вопрос специалисту. Консультации Новости Форумы Формы Калькуляторы. Статьи Справочники Семинары Календари Тесты.

Отложенные налоговые активы: определение, примеры, учет

Вести бухгалтерский учет онлайн. Отложенный налоговый актив простыми словами - это та сумма в бухучете, которая в одном периоде увеличивает налог на прибыль, а в другом наоборот, уменьшает. Полезные рекомендации:. Отложенные налоговые активы возникают из-за разниц в расчете налога на прибыль по правилам бухгалтерского и налогового учета.

Отложенные налоговые активы обязательства как и постоянные налоговые активы обязательства введены в правила ведения бухгалтерского учета для целей сближения и установления взаимосвязи между бухгалтерским и налоговым учетом. Различия между ними возникают вследствие того, что финансовый результат в бухучете считается для управленческих целей, а в налоговом учете для целей расчета налога на прибыль более подробно о видах учета и различиях между управленческим, бухгалтерским и налоговым учетом можно прочитать в этой статье. Возможно не самый лучший способ для повышения наглядности но, как говорится, что есть то есть. Покажем как это работает на примерах. Постоянные налоговые обязательства.

Отложенный налоговый актив

Порядок учета доходов и расходов для бухгалтерского учета и для исчисления налога на прибыль различается. Это приводит к тому, что налог на прибыль , исчисленный с бухгалтерской прибыли не совпадает с налогом на прибыль, отраженном в налоговой декларации. Постоянные разницы приводят к возникновению постоянных налоговых обязательств активов , временные разницы приводят к возникновению отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;. В результате получается сумма налога на прибыль, отраженная в налоговой декларации. Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль в последующих отчетных периодах. Иначе говоря, отложенный налоговый актив возникает, если прибыль до налогообложения в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом, и эта разница временная. В бухгалтерском учете отложенные налоговые активы отражаются на одноименном счете В бухгалтерской отчетности отложенные налоговые активы отражаются по строке бухгалтерского баланса, по строке отчета о прибылях и убытках.

Что представляют собой временные налоговые разницы ВНР? Они возникают, если доходы или расходы компании учитываются при определении финансового результата в бухгалтерском учете в одном отчетном периоде, а в целях налогообложения прибыли признаются в другом. Второй случай возникновения ВНР — если результаты операций не учитываются при определении финансового результата в бухгалтерском учете, но признаются в налоговом учете в другом или других отчетных периодах. Временные разницы при формировании налога на прибыль приводят к образованию отложенного налога — это сумма, которая влияет на величину налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Временные разницы, в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль или убыток, подразделяются на налогооблагаемые временные разницы и вычитаемые временные разницы.

Отложенные налоговые активы в балансе. Простыми словами

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим отложенные налоговые активы. Налог на прибыль вообще достаточно сложный налог, а разницы, возникающие в учете, вообще кажутся фантастикой. Рассмотрим, как рассчитать и отразить в отчетности стоимость отложенных налоговых активов. Наверно, любой бухгалтер знает, что существует несколько видов учета, самые распространенные и, наверно, значимые из которых — бухгалтерский и налоговый.

.

.

.

.